Как выписать налоговую накладную конечному потребителю в 2018 году

Как выписать налоговую накладную конечному потребителю в 2018 году

Содержание статьи:

Налоговая накладная, выписанная по ежедневным итогам операций

by admin · Вересень 17, 2015

Итоговую налоговую накладную выписывают при:

• осуществлении поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС), расчеты за которые проводятся через кассу/РРО или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

• выписке транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику за услуги связи, прочие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащим общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;

• предоставлении плательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

Конечно, если в течение дня на какие-либо из таких операций были составлены обычные налоговые накладные, то их данные не попадают в итоговую налоговую накладную (п. 13 Порядка заполнения налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г.№ 957, в редакции приказа Минфина от 14.11.2014 г. № 1129, далее — Порядок № 957).

Сколько таких накладных составляют в день?

Уже длительное время подкатегория 101.19 системы «ЗІР» содержит весьма оригинальные рекомендации контролеров. Здесь они предлагают в ситуации, когда плательщик НДС, в состав которого входят филиалы и/или структурные подразделения, не делегировал им право выписки налоговых накладных, и одновременно такие филиалы и/или структурные подразделения осуществляют операции с использованием кассовых аппаратов, итоговые налоговые накладные следует составлять к каждому кассовому аппарату отдельно, вместе с тем их выписывают от имени налогоплательщика (головного предприятия). Безусловно, таких указаний в Порядке № 957 не найти.

Но, к счастью, в письме ГФСУ от 03.03.2015 г. № 4436/6/99-99-19-03-02-15 налоговики уже не столь категоричны, и оставили плательщикам НДС право выбора. Здесь они отмечают: плательщик НДС, осуществляющий операции по поставке товаров конечному потребителю с использованием двух и более кассовых аппаратов (в том числе через свои филиалы и/или структурные подразделения, которым делегируется право выписки налоговых накладных), по своему усмотрению может принять решение относительно составления налоговых накладных по таким операциям, а именно:

• составлять отдельную налоговую накладную по ежедневным итогам операций по поставке товаров, осуществленных через отдельный кассовый аппарат, в котором объем поставки и сумма НДС должны соответствовать фактической сумме выручки и сумме НДС, отраженной в Z-отчете данного кассового аппарата;

• составлять одну налоговую накладную по ежедневным итогам операций по поставке товаров, осуществленных через все кассовые аппараты плательщика (в том числе которые находятся в филиалах и структурных подразделениях). При этом объем поставки и сумма НДС, указанные в этой налоговой накладной, должны соответствовать общей сумме выручки и сумме НДС, отраженной в Z-отчетах всех кассовых аппаратов предприятия.

Надеемся, упомянутое письмо ГФСУ является свидетельством изменения позиции контролеров в этом вопросе.

Как заполнить заглавную часть?

Итоговая налоговая накладная не предоставляется покупателю, поэтому в верхней левой части данной налоговой накладной делают соответствующую отметку «Х» и указывают тип причины 11«Складена за щоденними підсумками операцій».

Согласно предписаниям п. 12 Порядка № 957, в строке «Особа (платник податку) — покупець» указывают «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» — условный ИНН «100000000000». В последнем абзаце п. 12 Порядка № 957 прописано: если этот пункт не определяет порядка заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для данных покупателя, такие строки не заполняют (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляют). Поэтому при составлении такой налоговой накладной строки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» та «Номер телефону»оставляют незаполненными.

А вот как заполнить иные реквизиты, Порядок № 957 ответа не дает. Поэтому рассмотрим рекомендации контролеров.

Относительно заполнения строки «Вид цивільно-правового договору» налоговой накладной по ежедневным итогам операций в подкатегории 101.19 системы «ЗІР» до 01.12.2014 р. действовали следующие рекомендации контролеров: в случае заключения устного договора:

• в поле «вид договору» следует указывать вид договора, исходя из сути договорных отношений с покупателями (например, «Договір купівлі-продажу», «Договір на виконання робіт», «Договір на виконання послуг» и т.п.);

• вполе «від» — дату выполнения устной договоренности;

В настоящее время в подкатегории 101.19 системы «ЗІР» налоговики добавляют:

«При наличии счет-фактуры или иного документа, подтверждающего совершение устного провочина, в графе «Вид цивільно-правового договору» налоговой накладной делается соответствующая запись и указывается документ, на основании которого осуществлена операция, его дата и номер (например: Усний договір купівлі-продажу, рахунок-фактура від _ №)». Впрочем, считаем, такое уточнение не является обязательным, достаточно, чтобы в этой графе фигурировал вид гражданско-правового договора.

Далее — о заполнении поля «Форма проведених розрахунків». Сразу скажем: форма расчетов — необязательный реквизит налоговой накладной согласно п. 201.1 НКУ. К тому же Порядок № 957 не содержит никаких указаний относительно заполнения данного поля. Как правило, в итоговой налоговой накладной здесь вписывают — «готівка». Но в такую налоговую накладную могут попадать одновременно поставки, за которые рассчитались наличными, и операции, расчеты по которым проводят через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика). Считаем, что в такой ситуации плательщик может указать ту форму расчетов, которая соответствует большинству операций с такой налоговой накладной, или перечислить через запятую все формы проведенных расчетов, применявшихся в операциях поставки, которые фигурируют в итоговой налоговой накладной. Ни один из вариантов нельзя считать ошибочным, поскольку они не противоречат нормамПорядка № 957.

Номенклатура товаров/услуг

Плательщик НДС при поставке отечественных товаров за наличные конечному потребителю с применением РРО или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика) в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» итоговой налоговой накладной осуществляет запись «Товари в асортименті». Такие рекомендации в подкатегории 101.19 системы «ЗІР» действовали до 01.12.2014 г. Считаем, ими можно руководствоваться и сейчас, так как переведены они в недействующие в связи со вступлением в силу Порядка № 957. Но настоящий Порядок, как и его предшественник, никаких особенных указаний относительно заполнения данной графы итоговой накладной не содержит. К тому же о том, что позиция контролеров в данном вопросе не изменилась, свидетельствует действующий ответ в системе «ЗІР» о группировке в итоговой налоговой накладной импортных и подакцизных товаров по кодам УКТ ВЭД (см. далее). А это значит, что контролеры и теперь считают, что в итоговой налоговой накладной расписывать номенклатуру не обязательно.

Коды УКТ ВЭД

Налоговики настаивают: в графе 4 налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, при продаже подакцизных и импортируемых товаров, отмечать их коды согласно УКТ ВЭД (см. подкатегорию 101.19 «ЗІР»). Однако в итоговой налоговой накладной в случае поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС) суммы расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетам, указывают общей суммой, соответствующей фактической сумме выручки и сумме НДС, которая отражена в Z-отчете. Поэтому контролеры предлагают сгруппировать в этой налоговой накладной в графе 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» импортные и подакцизные товары по группам, соответствующим определенному коду УКТ ВЭД.

Например

В случае продажи импортных лекарств конечным потребителям (неплательщикам НДС), принимая во внимание рекомендации контролеров, в итоговой налоговой накладной логично было бы указывать в графе 3 обобщенные названия таких групп. Например:

• «Реагенты для определения группы крови», «Лекарственные средства (лекарства), содержащие пенициллины или их производные» и т.п.

Если же плательщик решит (несмотря на рекомендации контролеров) вписывать полную номенклатуру в итоговую налоговую накладную, то коды УКТ ВЭД в графе 4 вписывают только напротив подакцизных и импортных товаров, а для отечественных — данную графу не заполняют.

Вспомним: согласно пп. 3 п. 15 Порядка № 957, код товара в соответствии с УКТ ВЭДуказывают сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т.п.). При этом в подкатегории 101.19 системы «ЗІР» налоговики уточняют, что здесь указываютдесятизначный код товара. А если в таможенной декларации указано иное количество знаков кода УКТ ВЭД, в налоговую накладную переносят аналогичный код без дописывания нулей или иных знаков с выравниванием по правому краю поля.

Единица измерения

Для заполнения граф 5.1 и 5.2 в итоговой налоговой накладной также особых правилПорядок № 957 не устанавливает. Однако, как мы уже отметили ранее, поставки товаров/услуг в таких накладных могут указывать общей суммой (объединять в группы), куда могут попадать товары/услуги с разными единицами измерения. Поэтому как вариант предлагаем эти графы заполнить так: в графу 5.1 «Одиниця виміру товару/послуги» такой налоговой накладной вписывают «грн», в графу 5.2 — код «2454», а в графу 6 «Кількість (об’єм, обсяг)»«1».Несомненно, возможны и иные варианты.

Пример 2

ООО «Абсолют» (плательщик НДС) осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами. Импортным и подакцизными товарами предприятие не торгует. 05.02.2015 г. были реализованы за наличные конечным потребителям (неплательщикам НДС) товары общей стоимостью 360000 грн (в т.ч. НДС — 60000 грн).

Налоговая накладная — 2018

Содержание сборника » Налоговая накладная «:

11. Разъяснения налоговиков и аналитика пo этой теме (заполнение налоговой накладной, регистрация в реестре, единый реестр налоговых накладных, форма налоговой накладной, бланк):

·02· 23.01.2018 Видео Новые правила для pасчетов корректировки НН

·03· 14.02.2018 Bидеo Налоговая накладная и pасчеты корректировки: новые сроки и нoвый штраф

·04· ИНК ГФCУ №196/6/99-99-. /ІПК oт 17.01.2018 — корректировка HН при зачете предоплаты.

·05· Лист ДФC №398/6/99-99-. oт 01.02.2018 — кaк заполнять НН на работы и использованные материалы.

·06· ИНК ГФC №561/6/99-99-. /ІПК oт 12.02.18 — РК рeгистрируется в ЕРНН после регистрации HН (в случае блокировки регистрации НН).

·07· 14.03.2018 Вебинар: Новое в блокировке нaлоговых накладных и регистрации в EРНН с 22 марта 2018.

·08· 22.03.2018 Bидeо Блокировка налоговых накладных «По нoвомy» согласно Постановлению №117

·09· 01.04.2018 Видео Рисковый налогоплательщик: кто это? [блокировка НН/РК]

·10· ИНК ГФC №313/6/99-. /ІПК oт 29 января 2018 пpи отсутствии факта поставки ошибочные НН и PК в декларации не отражаются.

·11· 02.04.2018 Bидeо Блокировка НН: новые правила (Вебинaр Черкасских налоговиков)

·12· 06.04.2018 Bидео Позитивная история налогоплательщика (для НЕблoкировки НН/РК)

·14· 19.04.2018 Bидeо Таблица налогоплательщика как пaнацея от блокировки НН/РК

·15· Письмо ГФC №2451/6/99-99-. /ІПК oт 05.06.2018 — заполнение обязательных реквизитов НН и право нa налоговый кредит.

·16· ИНК ГФС №2417/6/. -15/ІПК oт 01.06.2018 — еcли НН составлена не на плательщика а на покупателя.

·01· 17.01.2017 Bидео: Налоговая накладная с «пpоблемной кодировкой»: исправляем ситуацию,

·02· 16.01.2017 Вебинар от Черкасской ГНА «Нововведения по НДС 2017 года» плюс Презентация к вебинару.

·03· Письмо ГФС №1312/7/99-. -17 oт 20.01.2017 — о новых кодах в НН с 1 января 2017.

·04· 23.01.2017 от Черкасской ГНА — Особенности составления НН — 2017 (в т. ч. на услуги)

·05· 02.02.2017 Bидео Вебинар «Скорая бyхгалтерская помощь» (анализ измeнений — 2017)

·06· 09.03.2017. Bебинар черкасских налоговиков Изменения в фoрме налоговой накладной c марта 2017 гoда плюс Слайды к вебинару >>>

·07· Письмо ГФС №3653/. -15 oт 22.02.2017 — если НН имеет ошибочный код УКТ ЗЕД.

·08· Письмо ГФС №709/4/. oт 03.03.2017 за нерегистрацию каких НН нет штрафа?

·09· 26.04.2017 Видео от тернопольских налоговиков 10 ответов на вопросы о НН и расчетах корректировок.

·10· 10.05.2017 Видео Ошибки в номере, дате НН.

·12· Письмо Минэкономразвития №3411-08/. oт 11.05.2017: отсутствие кода услуги в ГКПУ — куда обращаться?

·13· 28.06.2017 Видeо Минфин утвердил Критерии риcков для блокировки налоговых накладных.

·14· 02.07.2017 Bидeо Действия нaлогоплательщика при остановке регистрации нaлоговых

·15· ИНК ГФС №284/6/. /ІПК oт 22.05.2017 — блокировка НН/РК: критерии рискованности.

·16· 14.08.2017 Видео Алгоpитм действий налогоплательщика при блокировке НH/РК — от черкасских налоговиков.

·17· 14.08.2017 Видeо Актуальные вопросы введения электронной сиcтемы управления рисками при админиcтрировании НДС — часть 1 (от ГФCУ) .

·18· 14.08.2017 Видеo Актуальные вопросы введения электронной систeмы управления рисками при администрировании НДC — часть 2 (oт ГФСУ).

·19· 15.08.2017 Видeо Компенсация коммуналки при аренде: кaк заполнять налоговые накладные?

·21· 05.09.2017 Видео Дата регистрации разблокированных НН / РК: Будьте остoрожны с задним числом!.

·22· 12.09.2017 Bидеo Жалоба на покупателя (если он нe регистрирует уменьшающий расчет корректировки).

·23· ИНК ГФС №2023/6/99-. oт 21.09.2017 — код программной продукции в HН.

·24· 03.10.2017 Bидео Алгоритм действий в cлучае остановки регистрации НН/РК.

·25· ИHК ГФС №1676/6/99-. oт 18.08.2017: ошибки в реквизитах НН — нет налогового кредита.

·26· ИНК ГФС №1825/6/. /ІПК oт 05.09.2017 — ошибка в обязательных реквизитах НН не дает права нa налоговый кредит.

·27· Пиcьмо ГФС №2723/99-99-. oт 06.09.2017 — мониторинг рисковых НH: изменения в критериях блокировки.

·28· ИНК ГФС №2442/6/99-99-. oт 30.10.2017 — цена в НН : больше двух знаков после запятой.

·30· Письмо Mинфина №11310-09-10/30469 oт 08.11.2017: зaрегистрированная НН дает право на налоговый кредит.

а) если электронная подпись нa НН и фамилия лица, составившего ее, принадлежат разным лицам,

б) ошибочное составление 2 НН нa одну операцию,

в) о нумерации налоговых накладных

·03· Письмо ГФC №2876/6/99-. -15 oт 11.02.2016 — o сводной налоговой накладной пpи получении предоплаты.

·04· Количество сводных налоговых накладных, пoдробнее. .

·05· Срок регистрации сводных НН, подpобнее. .

·06· Нужно ли выписывать НН при получении ошибочно зачисленных средств? Подрoбнее. .

·07· Письмо ГФС №4168/6/-. -15 oт 25.02.2016 — штрафы зa несвоевременную регистрацию НН или рaсчетов корректировки, которые не выдаются покуппателям.

·08· Письмо ГФС № 4455/. -15 oт 29.02.2016 — о сводных НН когда поставка имеет непрерывный или ритмичный xарактер.

·09· Письмо ГФС №4465/. -16 oт 15.03.2016 — о заполнении НН пpи поставке товаров (уcлуг) для непроизводственного использования в пpеделах баланса налогоплательщика.

·10· Письмо ГФС №8820/. -15 oт 19.04.2016 — сроки регистрации НН – 180 дней или 365?

·11· Письмо ГФС №11490/6/. -01-15 oт 26.05.2016 о единицах измерения в НН, которых нет в классификаторе.

·12· 04.07.2016 [BИДЕО] Бухгалтерский вебинар. Обзор поcледних писем ГФС.

·13· Письмо ГФС №19854/6/. -15 oт 13.09.2016 Если НН с ошибкой в дате, есть ли право нa налоговый кредит?

·14· 28.09.2016. [BИДЕО] Реестр документов (заменителей НН)

·15· Письмо ГФС №22778/6/. -15 oт 21.10.2016 — если HН не включена в налоговый кpeдит 365 дней: возможно ли ее иcпользовать через уточняющий расчет?

·16· 22.10.2016. [BИДЕО] НДС-обязательства: дата перехода права собственности нa товар.

·02· Письмо ГФС № 46/6/. -15 oт 05.01.2015: налоговая накладная на услуги (заполнение колонки «Единица измерения»).

·05· Письмо ГФС №5292/7/. -17 oт 17.02.2015 Изменения пo НДС начинaя c 01.01.2015, обширный анализ большинстава аспектов, в т.ч. и НH.

·06· Письмо ГФС № 27651/7/. -17 oт 29.07.2015 об уменьшении списка обязательных реквизитов НН.

·07· Письмо ГФC № 29163/7/. -17 oт 07.08.2015 — изменения в составлении и регистрации НН.

·08· Письмо ГФС № 29562/7/. -17 oт 11.08.2015 — анализ изменений, произошедших 29.07.2015.

·09· Брошюра ГФС об изменениях в регистрации НН и РК.

·10· Информ.сообщение ГФС — изменения c 29.07.2015 в составлении, регистрации НН/РК.

1) Фактическая себестоимость услуг определяется по итогам месяца (фактически — к 5-у числу следующего месяца). Кaкой датой нужно выписывать НН на превышение себестоимости услуги над договорной стоимостью?

2) Покупатель получил товaры в следующем поcле отгрузки месяце. В каком месяце покупатель должен отобразить налоговый кредит по єтой НН?

3) НН оформлена одним работником, а зарегистрировано в ЕРНН другим. Есть ли право нa налоговый кредит?

4) Какую дату указатьть в графе 7 тaблицы 1 приложения 1 к дeкларации, eсли расчет корректировки НН был зарегистрирован покупателем в ЕРНН 31.03.2015г., а получен постaвщиком 01.04.2015г.?

5) Ошибочно дважды на одну поставку была оформлена НН. Как исправить такую ошибку?

6) Нужно ли отображать в НН cуммы акцизного налога?

·01· Письмо МинДохoдов № 9357/6/99-. -15 oт 26.05.2014 — жалоба на поставщика (Приложение 8 к Декларации) как замена НН пpи кассовом методе.

·04· Пиcьмо Миндоходов №8629/6/99-. -15 oт 15.05.2014: несовпадение подписей в налоговых накладных в бумажном варианте с электронным.

·07· Письмо ГУ МинДоходoв в Киеве № 4487/10/26-. -06 oт 20.05.2014 — о наличии и правильности грифа «Утверждено» в форме налоговой накладной.

·09· О разрешении головного предприятия на выписку НН филиалом. Подробнее. .

·10· Заполнение НН на предоплату за часть работ. Подробнеe. .

Как выписать налоговую накладную конечному потребителю в 2018 году

С 1 января 2018 года, наконец, отменена процедура остановки регистрации налоговых накладных: п. 74.2 ст. 74 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) исключен. Однако, какая судьба ждет налоговые накладные/расчеты корректировки (далее − НН/РК), регистрация которых была приостановлена до 01.01.2018 года? Об этих и других изменениях, касающихся налога на добавленную стоимость (далее − НДС), − далее.

Отмена процедуры остановки регистрации налоговых накладных

Согласно п. 57 подр. 2 р. ХХ НКУ, НН/РК, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных (далее − ЕРНН) остановлена в соответствии с п. 201.16 НКУ, регистрируются 02.01.2018 года, кроме:

  • НН/РК, по которым по состоянию на 01.12.2017 г. не поданы объяснения и документы;
  • НН/РК, по которым принято решение об отказе в регистрации и по состоянию на 01.12.2017 г. не начата процедура обжалования в административном или судебном порядке.

НН/РК, регистрация которых приостановлена с 01.12.2017 г. до вступления в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» от 07.12.2017 г. № 2245-VIII (далее – Закон № 2245-VIII) и по которым налогоплательщиком предоставлены объяснения и копии документов, регистрируются в порядке, действовавшем до вступления в силу указанного закона.

Пункт 7 Закона № 2245-VIII обязывает Кабинет Министров Украины (далее − КМУ) до 1 марта 2018 года определить порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН согласно п. 201.16 ст. 201 НКУ. Поэтому будем ждать с нетерпением новых изменений в НКУ с 01.03.2018 года.

Отдельный срок регистрации в ЕРНН отрицательных РК

На этом новости по НДС не закончились. С 01.01.2018 г. изменения, внесенные в п. 201.10 ст. 201 НКУ, устанавливают отдельный срок регистрации в ЕРНН для отрицательных РК – 15 календарных дней со дня получения такого РК получателем (покупателем).

Новые сроки не зависят от даты составления отрицательного РК. Значение имеет только дата получения такого РК получателем (покупателем).

Компенсирующие налоговые накладные

Начиная с 01.01.2018 г. начисление компенсирующих налоговых обязательств по НДС будет осуществляться по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита).

До 01.01.2018 г. плательщики налога постоянно сталкивались с вопросом «Нужно ли начислять НДС при бесплатной передаче товара, если при приобретении такого товара права на налоговый кредит не было». Теперь имеем четкий ответ в НКУ: «Если товар приобретен без НДС и он начал использоваться в нехозяйственной деятельности – начислять НДС и создавать компенсирующую налоговую накладную не нужно».

7-процентная ставка НДС

Произошли изменения и относительно применения 7-процентной ставки НДС, когда речь идет о медицинских изделиях.

С 01.01.2018 г. по этой ставке облагаются не операции по поставке медицинских изделий согласно перечню, утвержденному КМУ, а операции по поставке медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или которые соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для представления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине (изменения в пп. «в» п. 193.1 НКУ).

Налогообложение НДС операций по поставке программной продукции

С 01.01.2018 г. определение понятия «роялти» изложено в новой редакции.

Кроме того, расширилось понятие «программная продукция» в п. 26 1 подр. 2 р. ХХ НКУ.

Также с 01.01.2018 г. освобождены от НДС операции с программной продукцией, плату за которые нельзя считать роялти согласно абз. 2−7 пп. 14.1.225 НКУ. Детализируем, что это за программная продукция:

  • компьютерные программы, если условия использования ограничены функциональным назначением таких программ и их воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование «конечным потребителем»);
  • экземпляры (копии) объектов интеллектуальной собственности, в т. ч. в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии);
  • вещи (в т. ч. носители информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, указанные в абзаце первом этого подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;
  • объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным в соответствии с законодательством Украины;
  • экземпляры программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем.

Начисление НДС при экспорте зерновых

Временно освобождаются от обложения НДС операции экспорта:

  • с 01.09.2018 г. до 31.12.2021 г. − соевых бобов (УКТ ВЭД − 1201);
  • с 01.01.2020 г. до 31.12.2021 г. − семян рапса или кользы (УКТ ВЭД − 1205).

На сегодня при экспорте указанных зерновых предприятия-экспортеры имеют право на бюджетное возмещение НДС. То есть сумма НДС, уплаченная со стоимости товаров, может быть возвращена из бюджета на текущий счет предприятия.

Начиная с указанных выше дат, в случае экспорта таких товаров предприятия-экспортеры будут обязаны на основании требований п. «б» п. 198.5 ст. 198 НКУ начислять налоговые обязательства по НДС.

Если предприятие приобрело зерновые с целью использования в необлагаемых операциях, НДС-обязательства должны быть начислены на дату их приобретения.

Если же предприятие приобрело зерновые для использования в налогооблагаемых операциях и позже начинает использовать их в необлагаемых операциях − на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Иными словами, сумма НДС не возвращается из бюджета, а «нивелируется» путем начисления налоговых обязательств по НДС предприятием.

Налоговая накладная по ежедневным итогам операций

20.07.2017 452 0 0

Каков порядок указания кода товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций на поставку товаров/услуг за наличные неплательщикам налога? Предусмотрена ли ответственность в случае неправильного определения кода товара в налоговых накладных, составленных по ежедневным итогам операций, выписанных на неплательщика НДС?

Пунктом 201.1 ст. 201 Налогового кодекса установлена ​​обязанность налогоплательщика на дату возникновения налоговых обязательств составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в определенный Налоговым кодексом срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках определенные подпунктами «а» — «и» п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса обязательные реквизиты, в частности код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг — код услуги согласно ДКПП.

Согласно пп. 2 п. 16 Порядка № 1307 в случае поставки товара заполняется графа 3.1 «код товара согласно УКТ ВЭД», услуги — графа 3.3 «код услуги согласно ДКПП» налоговой накладной.

Налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода.

Пунктом 201.4 ст. 201 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая накладная по ежедневным итогам операций (если такую ​​накладную не было оформлено на эти операции) состоит в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/РРО или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;

предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 и п. 12 Порядка № 1307 в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, проставляется соответствующая отметка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель »указывается« Неплательщик », а в строке« Индивидуальный налоговый номер покупателя »проставляется условный ИНН «100000000000».

Согласно постановлению № 199 фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированным кодом товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.

Таким образом, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций реквизит «Код товара согласно УКТ ВЭД» (графа 3.1) подлежит обязательному заполнению. При этом, поскольку кассовые чеки содержат информацию об ассортименте товаров, реализованных покупателям, налогоплательщик имеет возможность сгруппировать в такой налоговой накладной товары по группам, соответствующие определенному кода товара согласно УКТ ВЭД.

Справка

Количество наименований поставленных товаров в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков регистрации налоговой накладной в ЕРНН и допущения ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной предусмотрено ст. 120 Налогового кодекса.

При этом, до 31.12.2017 г. не применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 120 1 .3 ст. 1201 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно ДКПП.

Составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций

Специалистов ГФСУ спросили: каковы особенности составления налоговых накладных по ежедневным итогам операций, в том числе при осуществлении плательщиком как облагаемых НДС операций по поставке товаров / услуг, так и освобожденных от налогообложения?

В ответе на вопрос налоговики отметили, что согласно п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты как, в частности код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг — код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг неполностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.

Пунктом 201.4 ст. 201 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции) в случае:

  • осуществления поставки товаров / услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу / регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
  • выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;
  • предоставления налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 и п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее — Порядок № 1307), в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (налогоплательщик) — покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отображается условный Индивидуальный налоговый номер «100000000000».

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 18 февраля 2002 года № 199 «Об утверждении требований по реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения» фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.

Поэтому налогоплательщик группирует в налоговой накладной в графе «Номенклатура поставки товаров / услуг продавца» товары / услуги по группам, соответствующим определенному кода товара согласно УКТ ВЭД / кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, и графы 4, 5, 6 и 7 не заполняет.

Согласно п. 17 Порядка № 1307 для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров / услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец ) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров / услуг без учета НДС.

В раздел А налоговой накладной (строки I — X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;

в строках II — IV указываются суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;

в строках V — IX указываются общие объемы поставки товаров / услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, строки II — VIII не заполняются.

Примеры заполнения налоговых накладных 2017. Поставка услуг, товаров, сводные НН

Практикующий бухгалтер и сертифицированный аудитор. С удовольствием отвечу на ваши комментарии к моим статьям.

Знаете ли вы насколько просто заполнить заявку на кредит в Связь Банке? Так же просто как и получить кредит с минимальным пакетом документов в кратчайшие сроки.

Как мы уже сообщали ранее, Приказ Министерства финансов Украины №276 от 23.02.2017 г. внес целый ряд изменений в формы налоговой накладной и уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а также к Порядку их заполнения.

Предыдущие статьи читайте тут:

До недавнего времени составление налоговых накладных при поставке услуг вызывало множество неразрешенных вопросов. Это было связано с тем, что действующая форма налоговой накладной не имела специальной графы для проставления кода услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг ГК 016:2010. Посредством вышеуказанного Приказа Министерство финансов попыталось решить возникшую проблему, однако, положа руку на сердце, нужно заметить, что проблемы решены далеко не все. Поэтому мы будем следить за всеми официальными разъяснениями по этой теме и обещаем своевременно информировать наших читателей обо всем, что происходит.

На линию бесплатных консультаций мы получаем множество вопросов, которые так или иначе связаны с тем, как непосредственно заполнить новый бланк налоговой накладной в том или ином случае. Поэтому, в сегодняшней консультации мы решили поставить жирную точку в этом вопросе, и на примерах показать, как нужно заполнять налоговую накладную в случае поставок ТМЦ, причем как импортного, так и отечественного производства, а также услуг. Кроме этого, заполним сводные налоговые накладные в случае поставки в пользу неплательщика НДС, а также, так называемые «самосводные» налоговые накладные, в которых база налогообложения определяется в соответствии со статьями 189 и 198 НКУ.

Новые предельные сроки регистрации расчетов корректировок и налоговых накладных

Пожалуй, самыми ожидаемыми и либеральными изменениями можно смело назвать правки в п.201.10 НКУ. Этими правками изменены сроки регистрации НН/РК в ЕРНН, а вот 15-дневный срок регистрации канул в Лету. Теперь все зависит от того, в какой (первой или второй) половине месяца составлены НН/РК. Так, с 01.01.2017 года регистрация в ЕРНН должна быть осуществлена:

  • для НН/РК к НН, составленных с 1-го по 15-й день (включительно) календарного месяца — до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
  • для НН/РК к НН, составленных с 16 по последний день (включительно) календарного месяца — до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.

Однако, справедливости ради, нужно сказать, что подобные сроки уже действовали при регистрации НН/РК III квартала 2015 года, т. е. июльских/августовских/сентябрьских НН/РК (п. 39 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). И вот теперь эти сроки регистрации введены для всех НН/РК на постоянный срок.

Предельный срок регистрации НН/РК — 365 дней

Данное новшество тоже относится к разрядку долго ожидаемых украинскими бухгалтерами. Поэтому, в этой связи, хотелось бы акцентировать внимание наших читателей на двух моментах:

  • во-первых, в п. 201.10 НКУ прямо прописали «максимальный» (предельно допустимый) срок регистрации налоговой накладной/расчета корректировки (раньше он в НКУ не фигурировал, а контролеры его установили самовольно величиной в 180 календарных дней);
  • во-вторых, с 01.01.2017 г. такой предельный срок регистрации НН/РК увеличен со 180 до 365 календарных дней. Так что теперь зарегистрировать НН/РК можно в течение 365 календарных дней. Позже не получится.

Кроме этого, нельзя не поприветствовать правки в п.198.6 НКУ, в соответствии с которыми 365-дневный срок для отражения налогового кредита теперь введен для всех плательщиков, включая и тех, кто использует кассовый метод учета НДС (прежний 60-дневный НК-срок для последних отменен).

Особенности составления налоговой накладной на поставку ТМЦ

С 01.01.2017 г. в НН/РК вводится повальная кодировка всех ТМЦ, которые отгружает плательщик НДС. Напомним, что ранее кодировке на всех этапах поставки подлежали только импортные ТМЦ. Так, п.п. «і» п. 201.1 НКУ, теперь требует:

  • для подакцизных и импортных ТМЦ указывать код УКТ ВЭД в НН/РК полностью на всех этапах поставки, включая поставку конечному потребителю;
  • для остальных ТМЦ код (согласно УКТ ВЭД) можно указывать не полностью, а приводить только первые 4 цифры кода, однако требование относительно указания кода сохраняются также на всех этапах поставки, включая поставку конечному потребителю.

Важно заметить, все цифры кодов указываются в соответствующей графе налоговой накладной без пробелов и других разделительных знаков.

Акцентируем внимание наших читателей на том, что в 2017 году действует мораторий на штрафы за ошибки, допущенные в кодах при заполнении налоговой накладной (п. 35¹подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Таким образом, до 31 декабря 2017 года штрафные санкции по п. 120¹.3 НКУ за ошибки, допущенные при указании кода товара (согласно УКТ ВЭД) или кода услуги (согласно Классификатору услуг), не применяются. Так что даже по жалобе покупателя штрафовать за ошибки в кодах в 2017 году продавцов не будут.

Хотя справедливости ради, нужно сказать, что ошибка, допущенная в коде налоговой накладной поставит под угрозу налоговый кредит покупателя, поэтому, скорее всего, он (покупатель) будет настаивать на правильном коде в своей НН. Поэтому к указанию кода нужно подходить с должным вниманием, чтобы потом не составлять бесконечные расчеты корректировок к ранее сформированным НН.

Пример заполнения налоговой накладной на поставку товара

ДП «Сумский агролесхоз» совершил поставку 20 кубических метров дров из хвойных пород по цене 600 грн. с НДС за 1 метр кубический в пользу ТОВ «Укрплит» на общую сумму 12 000 грн. (первое событие отгрузка ТМЦ).

Пример заполнения налоговой накладной для такой поставки смотрите здесь.

Пример заполнения налоговой накладной на поставку импортных товаров

ТОВ «Консоль» осуществило поставку ТОВ «Укрплит» 10 кубических метров ДСП по цене 750 грн. за 1 метр кубический с НДС импортного производствана общую сумму 7 500 грн. (первое событие отгрузка ТМЦ).

Пример заполнения НН для такой поставки смотрите здесь.

Пример заполнения сводной налоговой накладной неплательщикам НДС

ТОВ «Консоль» 06.03.2017 года осуществило ряд поставок ДСП неплательщикам НДС:

  • 10 кубических метров ДСП отечественного производства на общую сумму 6600 грн. с НДС;
  • 10 кубических метров ДСП импортного производства на общую сумму 9000 грн. с НДС.

В результате было принято решение составить сводную налоговую накладную на эти поставки.

Обращаем внимание наших читателей на то, что в сводной накладной обязательно нужно выделить отдельными строками поставку импортных и отечественных ТМЦ.

Пример заполнения налоговой накладной смотрите здесь.

Особенности составления налоговой накладной на поставку услуг

Главной особенностью заполнения таких НН является то, что в графе 3.3 теперь обязательно указывается услуги согласно ГКПУ.

Пример

ТОВ «Укрплит» заказало доставку закупленных у ДП «Сумский агролесхоз» ТМЦ. Стоимость автотранспортной услуги составляет 600 грн. с НДС.

Пример заполнения налоговой накладной на поставку услуг смотрите здесь.

Особенности составления НН в случае осуществления поставки товаров (услуг) согласно 189 и 198 НКУ

Самое главное, что нужно знать при составлении такого рода сводных НН, так это то, что они должны быть составлены не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены поставки, подпадающее под действие статей 189 и 198 НКУ с учетом сумм НДС.

Кроме этого, в соответствии с последними разъяснениями ГФС, в таких сводных налоговых накладных коды УКТ ВЭД или ГКПУ можно вообще не проставлять. Хотя наличие типа причины составления в шапке НН обязательно.

Пример заполнения налоговой накладной в случае покупки товаров не для хозяйственной деятельности

ТОВ «Укрплит» по просьбе профсоюзного комитета приобрело тренажерный аппарат «Гольф» за 15 300 грн. с НДС для удовлетворения культурно-социальных потребностей коллектива предприятия.

Поскольку данное ОС не будет использоваться в хозяйственной деятельности предприятия, то в соответствии с п.198.5 НКУ, предприятие вынуждено самостоятельно начислить себе обязательство по НДС. Приведем пример заполнения НН для такой поставки.

Смотрите еще:

  • Воинская часть ввс канск Воинская часть ввс канск ШМАС Канск в/ч 30185 ВСР, механиков АВ и школа прапорщиков. (продолжение) имаже: Пишите о службе подробнее. Admin пишет: [quote]ШМАС-22, в/ч 30185, Канск - […]
  • Налоговую базу по ндфл не уменьшают профессиональные налоговые вычеты Налоговая база по НДФЛ Актуально на: 17 февраля 2017 г. При определении налоговой базы по НДФЛ в нее должны включаться доходы, полученные налогоплательщиком и в денежной форме, и в […]
  • Судебный пристав нижний новгород вакансии Работа судебного пристава в Нижнем Новгороде По запросу работа судебным приставом в Нижнем Новгороде на сайте HotWork.ru собрано 2 вакансий. За эту неделю добавлено 24 свежих вакансий. […]
  • В каких случаях развод невозможен Есть причины по которым суд может отказать в разводе? Не совсем согласен со мнением коллеги. Семейный Кодекс РФ Статья 17. Ограничение права на предъявление мужем требования о расторжении […]
  • Займу денег под расписку тюмень Дам деньги в долг в Тюмени частное лицо Оформляем кредит через один,свой банк. Работаем с любой кредитной историей. Работаем с испорченной кредитной историей, просрочками, стоп листами и […]
  • Повышение страховки осаго 2018 года Вот как подорожает полис ОСАГО с 1 сентября 2018 года Вот что изменится в ОСАГО в ближайшие несколько лет Со вчерашнего дня известно о надвигающемся новом поднятии тарифов обязательного […]
  • Бесплатная юридическая консультация волжский по телефону Бесплатная юридическая помощь для населения Волжского 16.10.2015 - 17:46 Возможность получения бесплатной юридической помощи, ее доступность являются сегодня весьма важными для […]
  • Заволжский мировой суд г ульяновска Мировой Суд Заволжского района г. Ульяновска 432010, г. Ульяновск, проезд Менделеева, д. 5 ФИО Участок Телефон Калимуллина Зульфия Минниахметовна Кузнецов Игорь Валерьевич Зинин […]
admin

Обсуждение закрыто.