Ввод в эксплуатацию автомобиль

Ввод в эксплуатацию автомобиль

Ввод в эксплуатацию автомобиль

Основные средства или основные фонды – это материальные активы стоимостью 2500 грн. или выше и сроком полезного использования более 1 года (операционного цикла). В процессе производства по мере износа стоимость основного средства амортизируется (уменьшается) и переноситься на затраты или себестоимость продукции.

В программе 1С 8.2 УТП поступление основных средств осуществляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование» на закладке «Оборудование».

Заполнение документа выглядит очень просто, в шапке документа указываем нашу организацию, организацию контрагента и склад на который будет приходоваться наше основное средство.

В табличной части заполняем, все основные фонды, которые будем приходовать, их количество, стоимость, счет учета и налоговое назначение.

Примечательно, то что программа 1С 8.2 предназначена для ведения учета ОС по каждому объекту отдельно, то есть если на организацию будет поступление нескольких одинаковых основных средств программа будет вести учет по каждому основному средству отдельно после ввода в эксплуатацию.

Движения по бухгалтерским счетам можно посмотреть нажав на кнопку .

Далее еще один очень важный момент, для того чтоб правильно ввести основное средство в эксплуатацию, его нужно добавить в справочник «Основные средства»

На учет, заполнение полей справочника никак не влияет, важно только наименование.

Для ввода в эксплуатацию ОС в программе 1С 8.2 используется документ «Ввод в эксплуатацию ОС».

В графе Способ отражения расходов по амортизации мы указываем счет и аналитику для амортизации. Выбор делаем из справочника «Способы отражения расходов по амортизации», записи этого справочника можно создавать самому, а можно редактировать существующие.

В графе Событие – указываем действия которые мы будем применять к основному средству.

Закладка «Учетные данные», самая важная часть этого документа. Именно тут заполняются все параметры бухгалтерского и налогового учета для основного средства. При заполнении нужно быть предельно внимательным, то есть именно здесь мы указываем параметры амортизации основного средства. Заполнять ее не обязательно так, как указано на картинке, так как основные средства бывают разные, и способ для каждой группы разный.

На закладе «Дополнительно» указываем ответственных физ. лиц, которые передают объект капитальных инвестиций и принимают уже основное средство.

С проведением этого документа, основное средство считается введенным в эксплуатацию.

Документ делает такие проводки по бухгалтерскому и налоговому учету.

Так как амортизация рассчитывается один раз в месяц, то в программе 1С 8 эта функция встроена в документ закрытие месяца.

Ввод в эксплуатацию ОС

Ввод в использование основных средств оформляется документом » Ввод в эксплуатацию ОС». В документе устанавливаются все параметры учета объектов необоротных активов.

В большинстве случаев для ввода в эксплуатацию каждого объекта используется отдельный документ, но если необходимо ввести в эксплуатацию однотипные объекты, то для такого случая можно воспользоваться одним экземпляром документа «Ввод в эксплуатацию ОС», указав в табличной части список основных средств. Для всех таких объектов будут зафиксированы одинаковые стоимость и параметры учета.

Чтобы добавить в руководство » Основные средства » аналогичные объекты ОС, которые отличаются количеством запасов, предназначена определенная форма , которая вызывается кнопкой «Групповое добавление» в форме списка каталога. В форме группового добавления нужно указывать:

группу, в которую добавляются новые составляющие;

код, с которого начнется нумерация добавляемых компонентов файла;

количество производимых элементов;

наименование составляющего справочника.

Рис.18. Ввод в эксплуатацию

В представленной форме есть флажок «Добавлять к наименованию». Если он включен при создании новых компонентов, к их названию будет добавляться их код, то есть название будет выглядеть, например «Стеллаж 00003». Такая идентификация объектов даст возможность в будущем без особых усилий распознавать составляющие с однотипными наименованиями.

Документом «Ввод в эксплуатацию ОС» можно ввести в использование, как оборудование, хранящееся на складе, так и изготовленный (монтированный) объект, то есть объект строительства.

На закладке «Основные средства», кроме наименования основного средства указываются формат учета капитальных вложений, а параметры учета объекта основных средств задаются на остальных закладках документа.

Правила отражения амортизации в затратах предприятия (организации), задаются при вводе в использование на закладке «Общие сведения».

Хотя учет основных средств ведется в разрезе подразделений, затраты по амортизации накапливаются не по тому подразделению, за которым закреплено основное средство, а по подразделению, указанному в элементе каталога » Способы отражения расходов по амортизации «.

Основные бухгалтерские и налоговые учетные параметры объекта основных средств указываются на закладке «Учетные данные». Документ «Ввод в эксплуатацию ОС» имеет свои особенности для разных видов учета:

для целей бухгалтерского учета, в зависимости от указанного счета учета, введенный в использование объект, может быть:

основным средством (субсчета счета 10);

другим необоротным материальным активом (субсчета 11 счета, кроме 1112, 1122)

для целей налогового учета, в зависимости от налогового назначения НДС и налоговой группы ОС, введенный в использование объект может быть:

не производственным, т. е. не амортизироваться,

включаться в состав расходов единоразово при вводе в эксплуатацию (100%),

ежемесячно амортизироваться в составе одной из налоговых групп основных средств,

включаться в состав расходов при вводе в эксплуатацию (50%) и при списании (50%).

Рис.18. Учетные данные объекта ОС

По налоговому учету фиксируется балансовая стоимость основного средства. В процессе эксплуатации необоротного актива может возникнуть необходимость его использования в другом виде налоговой деятельности, например, перевести из производственных в непроизводственные активы. Отразить такое изменение можно с помощью документа » Изменение налогового назначения ОС «.

Другие материалы по теме:

Нас находят: ввод в эксплуатацию ос в 1с 8 2, ввод в эксплуатацию основных средств в 1с 8 2, ОС ввод в эксплуатацию 1с, ввод в эксплуатацию основных средств в 1с 8 3, как ввести ос в эксплуатацию в 1с 8 2, ввод в эксплуатацию основных средств, ввод в эксплуатацию основного средства в 1с 8 2, как сделать ввод в эксплуатацию ос в 1с 8 2, как ввести в эксплуатацию ос в 1с 8 2, групповой ввод основных средств в 1с 8 2

От регистрации в ГИБДД учет не зависит

Статьи по теме

От того, когда бухгалтер включит приобретенный автотранспорт в состав основных средств, зависит правильность исчисления налога на прибыль, налога на имущество и вычет НДС. Когда правильно оприходовать автомобиль на счет 01, если дата его покупки и дата регистрации в ГИБДД приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды?

Дата принятия на учет транспортного средства важна для трех налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для налога на имущество и НДС нам нужно определить момент постановки автотранспорта на счет 01 «Основные средства», а для налога на прибыль — момент включения объекта в состав амортизируемого имущества. Зависит ли этот момент от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД?

Сначала найдем ответ на этот вопрос в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Оформил акт, получи основное средство

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не привязывает постановку на учет основного средства к конкретной дате. Для бухгалтерского учета важен факт использования объекта в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд, длительность использования имущества и способность в будущем приносить экономические выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).

Указание на зависимость принятия к учету основного средства от его государственной регистрации содержится в пункте 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*. Однако он относится исключительно к объектам недвижимости и на автотранспортную технику не распространяется.

По Плану счетов бухгалтерского учета сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства». Следовательно, основными критериями, определяющими момент принятия имущества к бухгалтерскому учету по счету 01, являются принятие в эксплуатацию и оформление соответствующих документов. Основное средство начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Не требующие монтажа машины и оборудование, в том числе и транспортные передвижные средства, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств (п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию предназначен Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1 (постановление Госкомстата России от 21.01.03 № 7).

Мы пришли к выводу, что наличие акта является достаточным условием для постановки транспортного средства на счет 01 «Основные средства». Требование, чтобы автотранспорт принимался в эксплуатацию только после регистрации его в органах ГИБДД, в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.

Эксплуатация без регистрации

Есть мнение, что отсутствие регистрации в ГИБДД делает невозможным использование транспортного средства и, следовательно, ввод его в эксплуатацию со всеми вытекающими последствиями возможен только после такой регистрации. В некоторых случаях эксплуатация транспортного средства действительно напрямую зависит от регистрации в органах ГИБДД. Так, например, без регистрации нельзя получить лицензию на перевозку грузов или пассажиров. Но это совсем не означает, что это основное средство нельзя ввести в эксплуатацию.

А вот ситуация, когда вообще невозможно определить дату ввода в эксплуатацию — например, если лизингополучатель выкупает автотранспорт после окончания договора лизинга и перерегистрирует его на свое имя. Право собственности переходит к нему в момент подписания акта по форме № ОС-1, а сам автотранспорт в этот момент как эксплуатировался, так и продолжает эксплуатироваться. То есть момент ввода в эксплуатацию в данном случае никак не зависит от регистрации (перерегистрации) автотранспорта в ГИБДД. На практике возможны и другие ситуации, когда автотранспорт начинает эксплуатироваться до его регистрации в органах ГИБДД.

Вместе с тем отсутствие регистрации на момент принятия к учету автомобиля как основного средства может стать формальным поводом для споров с налоговым органом. Поэтому налогоплательщик сам должен определить, сможет ли он доказать, что фактический ввод в эксплуатацию автомобиля произошел раньше, чем регистрация в ГИБДД.

После того как организация оформит акт по форме № ОС-1 и оприходует автомобиль на счет 01, его остаточная стоимость будет включена в налоговую базу по налогу на имущество. Если автомобиль еще не зарегистрирован в ГИБДД, значит, обязанность по уплате налога на имущество возникнет до регистрации. Зато организация сможет раньше поставить к вычету НДС.

Уплаченную при покупке автотранспорта сумму НДС организация предъявит к вычету после того, как оприходует объект на счет 01. Такое условие предусмотрено пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Теперь посмотрим, как обстоят дела с налоговым учетом.

В пункте 8 статьи 258 НК РФ предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Отсюда некоторые бухгалтеры делают ошибочный вывод — раз автотранспорт нужно регистрировать в органах ГИБДД, значит, на него распространяется это требование. Но это не так.

Требование о госрегистрации относится только к тем случаям, когда должно быть зарегистрировано право собственности на основное средство, а не само основное средство. На сегодняшний день обязанность по регистрации права собственности установлена только в отношении объектов недвижимости (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Что касается транспортных средств, то регистрации подлежит само транспортное средство, а не связанные с ним права (постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938). Например, органы ГИБДД могут временно (на срок договора лизинга) зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, тогда как право собственности на это транспортное средство все это время будет принадлежать лизингодателю. Таким образом, право собственности на автомобиль будет принадлежать одному лицу, а в ГИБДД этот автомобиль будет зарегистрирован на другое лицо.

Следовательно, транспортные средства должны включаться в налоговом учете в состав амортизируемого имущества в общем порядке на основании пункта 1 статьи 256 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Значит, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете основное условие — ввод автомобиля в эксплуатацию. Вот мы и подошли к главному — начало начисления амортизации не зависит от даты регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (или даты подачи документов на регистрацию), а зависит от даты начала эксплуатации.

* — Утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Ввод основных средств — бизнес-процесс для сотрудников

Инструкция по вводу основных средств в эксплуатацию

Учет основных средств не слишком сложен, однако, существует ряд важных моментов и процедур, которые обязательно необходимо соблюдать, для того, чтобы избежать возможных неприятностей и недоразумений.

К таковым могут, например, относиться:

  • требования поставщика о присутствии представителя поставщика (производителя) в момент распаковки и монтажа объекта основных средств. В этом случае предприятие-покупатель может легко потерять гарантию на изделие.
  • к еще более печальным последствиям может привести ввод в эксплуатацию основных средств без проведения необходимых процедур относительно проверки соответствия нормам техники безопасности и охраны труда. Если на производстве произойдет несчастный случай, руководство предприятия вполне может быть привлечено к ответственности
  • самым распространенным случаем является передача основных средств сотрудникам без надлежащего оформления ответственности за их сохранность

Чтобы «спать спокойно», процедура ввода основных средств в эксплуатацию должна быть оформлена в виде инструкции (порядка, регламента), учитывать эти вопросы и быть доведена до сведения сотрудников через приказ по предприятию.

Я предлагаю Вам ознакомиться с сокращенным вариантом такой инструкции, который был разработан для одного из моих клиентов и поможет избежать потенциальных неприятностей.

Более подробные сведения про учет основных средств приведены в курсе «Бухгалтерский учет» в разделе «Учет основных средств».

Порядок ввода основных средств в эксплуатацию

Настоящий порядок регулирует правила и последовательность ввода основных средств в эксплуатацию и отражение данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Ввод основных средств в эксплуатацию проводится документально на основании приходной накладной и акта ввода основных средств в эксплуатацию. События получения объекта основных средств от поставщика должны быть зарегистрированы исключительно как оприходование объектов основных средств на счет 152 бухгалтерского учета. Ввод основных средств в эксплуатацию осуществляется исключительно на основании акта ввода в эксплуатацию основных средств (типовая форма ОЗ-1, утверждена Минстатом Украины 29.12.95).

Первоначальная стоимость основных средств

Основанием для зачисления на баланс объекта учета в качестве объекта основных средств является акт приемки-передачи (ввода в эксплуатацию) основных средств.

Основные средства зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости, состоящей из следующих расходов:

суммы, уплачиваемые поставщикам и подрядчикам за оснастку, инструмент, инвентарь и другие необоротные активы, за выполненные проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы (без косвенных налогов);

регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

суммы ввозной таможенной пошлины;

суммы косвенных налогов в связи с приобретением (строительством) основных средств (если они не возмещаются предприятию);

расходы по страхованию рисков доставки основных средств;

расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку и пуск основных средств;

другие расходы, непосредственно связанные с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.

Перед оформлением акта ввода основных средств в эксплуатацию, все указанные суммы должны быть оприходованы по дебету счета 1521 на тот объект аналитического учета, к которому они относятся.

Расходы на уплату процентов за пользование кредитом не включаются в первоначальную стоимость основных средств, приобретенных (построенных) полностью или частично за счет заемных средств.

Учет приобретения основных средств, требующих строительно-монтажных работ, первоначально осуществляется через счет 205, с которого материалы приходуются на счет 1522.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по которым определены общей суммой, определяется распределением данной суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в уставный капитал предприятия, признается согласованная учредителями (участниками) предприятия их справедливая стоимость с учетом расходов, указанных выше:

Д46 К40 Переданы основные средства в уставной фонд

Д152 К46 Получены на предприятие основные средства

Д10х К152 Основные средства введены в эксплуатацию

Согласованная учредителями (участниками) стоимость основных средств отражается по дебету счета учета задолженности учредителей (участников) предприятия по взносам в уставный капитал в корреспонденции со счетом учета уставного капитала. Получение объектов основных средств отражается по дебету счета учета основных средств и погашением (уменьшением) задолженности учредителей.

Первоначальной стоимостью объектов, переведенных в основные средства из оборотных активов, товаров, готовой продукции и т. п., является их себестоимость, определяемая согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета 9 «Запасы», и 16 «Расходы».

Первоначальная стоимость основных средств, оцененных в иностранной валюте, определяется в денежной единице Украины по курсу Национального банка Украины в порядке, установленном Положением (стандартом) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов»

Порядок проведения в учете операций
по оприходованию основных средств

Оприходование основных средств производится в следующем порядке.

Факт получения на склад основных средств оформляется приходной накладной. Для этого в программе «1С-Предприятие» создается документ «Поступление товаров и услуг». Вид операции «Оборудование». Номенклатура основных средств вводится в закладке «Оборудование». Корреспондирующие счета — Д1521.

При приобретении товаров, материалов, сырья, с целью дальнейшей модернизации основных средств используется документ оприходования «Поступление товаров и услуг», вид операции «Объекты строительства». Номенклатура вводится в закладке «Объекты строительства». Корреспондирующие счета — Д1522.

При приобретении малоценных необоротных материальных активов (МНМА) создается документ оприходования «Поступление товаров и услуг», вид операции «Оборудование». Корреспондирующий счет — 1531. Обязательно устанавливается флажок «Учитывать как запас в НУ» (Статья налоговой декларации — «Статья прироста-убыли запасов оборудование на складах»). Ввод в эксплуатацию осуществляется документом «Передача малоценки в эксплуатацию».

Во время приемки основных средств от поставщика лицо, принимающее основные средства, обязано проверить наличие:

Технический паспорт изделия

Гарантийный талон поставщика (продавца)

Соответствие наименования, серийного номера изделия параметрам, указанным в техническом паспорте

Наименование основных средств, которые оприходуются на баланс, устанавливается в соответствии с названием объекта основных средств, указанных в техническом паспорте. При этом данное наименование необходимо согласовать:

В случае оприходования компьютерной техники, оргтехники и электронных приборов — с начальником отдела ИТ

В случае оприходования производственного оборудования, машин и механизмов — со специалистом по эффективности производства

В случае оприходования автомобильного транспорта — с начальником транспортного отдела

В остальных случаях — с начальником отдела МТО

В общем случае наименование основных средств устанавливать по следующему принципу: .

Примеры: Стул офисный «Президент», Станок шлифовальный ХШ4-28

Групповое оприходование основных средств следует проводить только в крайнем случае, когда нет возможности установить справедливую стоимость объектов, входящих в группу основных средств. Необходимо избегать оприходования основных средств, которые в дальнейшем могут быть разделены и использоваться отдельно. Пример: «Набор мебели».

Оприходование основных средств производится и в управленческом и в бухгалтерском учете. Порядок таких действий определяет Главный бухгалтер предприятия.

Порядок оформления
акта ввода основных средств в эксплуатацию

Устанавливается следующий порядок оформления акта ввода в эксплуатацию основных средств.

Для основных средств, относящихся к офисной мебели, офисным электронным устройствам, объектам бытового назначения, не задействованных в производственных процессах, не являющихся объектами повышенной опасности и не требующих для ввода в эксплуатацию оформления разрешительных документов, акт ввода основных средств подписывается:

Руководителем подразделения, в котором будет эксплуатироваться объект основных средств

Лицом, осуществлявшим хранение объекта основных средств (кладовщиком) до ввода объекта в эксплуатацию

Лицом, принимающим в эксплуатацию объект основных средств (лицом, несущим ответственность за его сохранность)

В остальных случаях акт ввода основных средств кроме лиц, перечисленных выше, подписывается комиссией, которая обязана проверить наличие всех разрешительных документов и убедиться в том, что для эксплуатации объекта основных средств созданы все необходимые условия. В случае необходимости, или при наличии особого порядка ввода в эксплуатацию объекта основных средств, бумажная форма документа о вводе объекта в эксплуатацию может отличаться от типовой. В этом случае в бухгалтерской программе используется электронная форма стандартного документа, а в первичных документах учитывается подписанный документ.

Если вместе с объектом основных средств прилагается сопроводительная документация (технический паспорт), то при вводе объекта в эксплуатацию в бухгалтерию передается ксерокопия одной или нескольких страниц паспорта объекта, которые дают информацию об идентификационных признаках объекта (правильное наименование, серийный номер, модель, технические характеристики, срок эксплуатации).

Проведение акта ввода основных средств осуществляется только в случае правильного оформления акта ввода в эксплуатацию и, при необходимости, наличия разрешительных документов.

Одновременно с вводом в эксплуатацию, бухгалтерия присваивает объекту основных средств серийный номер, который в дальнейшем используется для целей инвентаризации.

В программе «1С-Предприятие 8.1» ввод в эксплуатацию основных средств проводится двумя документами «Ввод в эксплуатацию основных средств». Один документ — для начисления в дальнейшем линейной амортизации в управленческом учете, а второй документ — для начисления в дальнейшем налоговой амортизации в бухгалтерском учете.

И в управленческом и в бухгалтерском учете в документе «Ввод в эксплуатацию ОС» в зависимости от места хранения ОС устанавливается соответствующий способ отражения расходов по амортизации (выбрать в закладке «Общие»).

Способы начисления амортизации в управленческом и бухгалтерском учете являются различными. Для бухгалтерского учета — способ начисления амортизации — «налоговый». В управленческом учете — «прямолинейный» с обязательным указанием срока полезного использования и ликвидационной стоимости.

Обязательным условием заполнения документа «Ввод в эксплуатацию ОС» или «Передача малоценки в эксплуатацию» является указание места хранения (эксплуатации) объекта основных средств — склад, помещение, производственный участок или другое место.

Ввод в эксплуатацию автомобиль

Ну, объективно, нет прямого указания составлять приказ ни в ПСБУ 7, ни в приказе об утверждении актов ОЗ. Т.е, теретически, можно и без приказа. Тут вам ваша учетная политика в помощь. Там все смотрите. Если нет там упоминания ни о каких приказах, до действуйте по алгоритму, изложенному для составления Акта ОЗ-1

. При оформленні приймання основних засобів акт (накладна) складається в одному примірнику на кожний окремий об’єкт приймальною комісією, призначеною розпорядженням (наказом) керівника підприємства (організації). Складання загального акта, що оформляє приймання декількох об’єктів основних засобів, допускається лише при обліку господарського інвентаря, інструменту, обладнання і т. п., якщо ці об’єкти однотипні, мають однакову вартість та прийняті в одному календарному місяці. Акт (накладна), після його оформлення, з прикладеною технічною документацією, що відноситься до даного об’єкта, передається до бухгалтерії підприємства, підписується головним бухгалтером та затверджується керівником підприємства, організації чи особами, на те уповноваженими.

Собственно, кроме Акта ничего не нужно для постановки ОС на учет

3. ОБЛІК НАДХОДЖЕННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

10. Підставою для зарахування на баланс основних засобів є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів.

(Приказ|Методические рекомендации, Минфин, от 30.09.2003, № 561 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств»)

Но!. В самом акте ОЗ-1 есть поле для указания приказа-основания. И во- вторых, в Акте нет полей, где указываетсяназначение использования объекта (хоз, не хоз), ликвидационная стоимость, метод амортизации, срок полезного использования, назначение МОЛ. Все же, приказ лишним точно не будет.Но и его отсутсвие не долно стать припятсвием для постановки ОС на учет.

Ввод в эксплуатацию автомобиль

Смотрите, что нашла.

От регистрации в ГИБДД учет не зависит

От того, когда бухгалтер включит приобретенный автотранспорт в состав основных средств, зависит правильность исчисления налога на прибыль, налога на имущество и вычет НДС. Когда правильно оприходовать автомобиль на счет 01, если дата его покупки и дата регистрации в ГИБДД приходятся на разные отчетные или даже налоговые периоды?

А.Б. Погребс, аудитор-консультант

Дата принятия на учет транспортного средства важна для трех налогов: налога на имущество, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для налога на имущество и НДС нам нужно определить момент постановки автотранспорта на счет 01 «Основные средства», а для налога на прибыль — момент включения объекта в состав амортизируемого имущества. Зависит ли этот момент от факта регистрации транспортного средства в ГИБДД?

Сначала найдем ответ на этот вопрос в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Оформил акт, получи основное средство

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не привязывает постановку на учет основного средства к конкретной дате. Для бухгалтерского учета важен факт использования объекта в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд, длительность использования имущества и способность в будущем приносить экономические выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).

Указание на зависимость принятия к учету основного средства от его государственной регистрации содержится в пункте 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*. Однако он относится исключительно к объектам недвижимости и на автотранспортную технику не распространяется.

По Плану счетов бухгалтерского учета сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается с этого счета в дебет счета 01 «Основные средства». Следовательно, основными критериями, определяющими момент принятия имущества к бухгалтерскому учету по счету 01, являются принятие в эксплуатацию и оформление соответствующих документов. Основное средство начинает амортизироваться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Не требующие монтажа машины и оборудование, в том числе и транспортные передвижные средства, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств (п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию предназначен Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1 (постановление Госкомстата России от 21.01.03 № 7).

Мы пришли к выводу, что наличие акта является достаточным условием для постановки транспортного средства на счет 01 «Основные средства». Требование, чтобы автотранспорт принимался в эксплуатацию только после регистрации его в органах ГИБДД, в нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует.

Эксплуатация без регистрации

Есть мнение, что отсутствие регистрации в ГИБДД делает невозможным использование транспортного средства и, следовательно, ввод его в эксплуатацию со всеми вытекающими последствиями возможен только после такой регистрации. В некоторых случаях эксплуатация транспортного средства действительно напрямую зависит от регистрации в органах ГИБДД. Так, например, без регистрации нельзя получить лицензию на перевозку грузов или пассажиров. Но это совсем не означает, что это основное средство нельзя ввести в эксплуатацию.

А вот ситуация, когда вообще невозможно определить дату ввода в эксплуатацию — например, если лизингополучатель выкупает автотранспорт после окончания договора лизинга и перерегистрирует его на свое имя. Право собственности переходит к нему в момент подписания акта по форме № ОС-1, а сам автотранспорт в этот момент как эксплуатировался, так и продолжает эксплуатироваться. То есть момент ввода в эксплуатацию в данном случае никак не зависит от регистрации (перерегистрации) автотранспорта в ГИБДД. На практике возможны и другие ситуации, когда автотранспорт начинает эксплуатироваться до его регистрации в органах ГИБДД.

Вместе с тем отсутствие регистрации на момент принятия к учету автомобиля как основного средства может стать формальным поводом для споров с налоговым органом. Поэтому налогоплательщик сам должен определить, сможет ли он доказать, что фактический ввод в эксплуатацию автомобиля произошел раньше, чем регистрация в ГИБДД.

После того как организация оформит акт по форме № ОС-1 и оприходует автомобиль на счет 01, его остаточная стоимость будет включена в налоговую базу по налогу на имущество. Если автомобиль еще не зарегистрирован в ГИБДД, значит, обязанность по уплате налога на имущество возникнет до регистрации. Зато организация сможет раньше поставить к вычету НДС.

Уплаченную при покупке автотранспорта сумму НДС организация предъявит к вычету после того, как оприходует объект на счет 01. Такое условие предусмотрено пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Теперь посмотрим, как обстоят дела с налоговым учетом.

В пункте 8 статьи 258 НК РФ предусмотрено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Отсюда некоторые бухгалтеры делают ошибочный вывод — раз автотранспорт нужно регистрировать в органах ГИБДД, значит, на него распространяется это требование. Но это не так.

Требование о госрегистрации относится только к тем случаям, когда должно быть зарегистрировано право собственности на основное средство, а не само основное средство. На сегодняшний день обязанность по регистрации права собственности установлена только в отношении объектов недвижимости (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

Что касается транспортных средств, то регистрации подлежит само транспортное средство, а не связанные с ним права (постановление Правительства РФ от 12.08.94 № 938). Например, органы ГИБДД могут временно (на срок договора лизинга) зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, тогда как право собственности на это транспортное средство все это время будет принадлежать лизингодателю. Таким образом, право собственности на автомобиль будет принадлежать одному лицу, а в ГИБДД этот автомобиль будет зарегистрирован на другое лицо.

Следовательно, транспортные средства должны включаться в налоговом учете в состав амортизируемого имущества в общем порядке на основании пункта 1 статьи 256 НК РФ. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Значит, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете основное условие — ввод автомобиля в эксплуатацию. Вот мы и подошли к главному — начало начисления амортизации не зависит от даты регистрации транспортного средства в органах ГИБДД (или даты подачи документов на регистрацию), а зависит от даты начала эксплуатации.

* — Утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Смотрите еще:

  • Продажа основных средств проводки в 1с 82 списание ос или передача ос Продажа основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 Для оформления операции по продаже основного средства в программном продукте 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен […]
  • Устав общественной спортивной организации Образец устава общественной организации в 2018 году Если граждане готовы объединиться между собой ради общей цели, они создают общественную организацию. Объединение проходит на […]
  • Образец приказа об увольнении при сокращении численности Приказ об увольнении по сокращению штата (образец) Обновление: 9 октября 2017 г. Образец приказа об увольнении по сокращению штата Трудовым законодательством установлена строгая процедура […]
  • Как выплачивать аванс в 1с 82 Как выплачивать аванс в 1с 82 График : Пн-Пт: 9.30 - 18.00 Начисление и выплата аванса работникам предприятия включает в себя несколько взаимосвязанных этапов, а начинается с […]
  • Закрытие обособленного подразделения с-09-3-2 Особенности закрытия обособленных подразделений Кризисное положение в экономике заставляет компании пересматривать собственные затраты. Одной из форм оптимизации расходов является […]
  • Таблица ооо и оао +375 29 185 30 01+375 29 333 50 64+375 17 215 01 70 Введите ваш запрос для начала поиска. Юридические услуги в Минске (Беларуси) - Юридическая компания "Кансл" (с 2003 года) Мы рады […]
  • Как написать письмо неизвестному солдату Версия для слабовидящих Вход в систему Письмо неизвестному солдату 2015-01-27 По материалам газеты «Крестцы» В этом году страна отмечает большой праздник – 70-летие Победы в Великой […]
  • За сколько дней писать заявление на увольнение Увольнение по собственному желанию Увольнение по собственному желанию (другими словами, по инициативе работника) - одно из самых распространенных оснований расторжения трудового договора. […]
admin

Обсуждение закрыто.