Енвд расторжение договора аренды

Енвд расторжение договора аренды

Суды решили так (ЕНВД) («Малая бухгалтерия», № 08, 2014 г.)

[-] Представление деклараций по ЕНВД с нулевыми показателями НК РФ не предусмотрено

Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.

Получив отчеты, фискалы вынесли предписание, в соответствии с которым от компании требовалось представить уточненные декларации с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода, либо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представить декларации по общему режиму. Камеральная проверка не проводилась. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании предписания недействительным.

Суд первой инстанции компанию поддержал, указав, что НК РФ не предусмотрено право налоговых органов вне рамок проверок выставлять налогоплательщикам предписания с требованием представления уточненных деклараций по ЕНВД с исчисленной суммой налога к уплате или подачи заявления о снятии с учета как плательщика «вмененного» налога. Более того, налоговым законодательством вообще не предусмотрено право инспекторов на вынесение предписания. Однако апелляция и окружной арбитражный суд были иного мнения на этот счет и решение коллег отменили. Расскажем, чем руководствовались судьи.

Налоговые органы в целях осуществления своей деятельности вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (подп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такому праву корреспондирует обязанность налогоплательщиков выполнять законные требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ). Учитывая, что форма такого требования не установлена, инспекторы вправе требовать устранения нарушений путем направления предписания.

Оценивая законность содержания спорного предписания, арбитры руководствовались ст. 346.29 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего осуществляемый вид деятельности. При этом судьи учли, что представление нулевых деклараций по ЕНВД главой 26.3 НК РФ не предусмотрено, поскольку плательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не полученного дохода.

Таким образом, неосуществление в налоговом периоде предпринимательской деятельности и, следовательно, неполучение дохода не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности уплачивать «вмененный» налог.

Вместе с тем плательщик ЕНВД, прекративший предпринимательскую деятельность, должен сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, которое подлежит подаче в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

[-] Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией бюджетным учреждениям цветочной продукции по договорам поставки, под ЕНВД не подпадает

Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД осуществлял реализацию цветочной продукции бюджетным учреждениям по договорам купли-продажи, договорам на поставку цветов для государственных нужд области и по государственному контракту на поставку живых цветов для государственных нужд области.

Фискалы провели выездную налоговую проверку, сделали вывод о неправомерном применении коммерсантом специального налогового режима и доначислили налоги по общей системе. Дело дошло до суда.

Арбитры трех инстанций поддержали инспекторов, оставив фискальное решение в силе на следующих основаниях.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, розничной торговли, осуществляе­мой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Розничной торговлей при этом признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). До­говор розничной купли-продажи закрепляет обязанность продавца передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 493 ГК РФ).

Что касается договора поставки, то по его условиям поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Пленум ВАС РФ в п. 5 постановления от 22.10.97 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации по договору поставки» разъяснил, что под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонта и т.п.). Однако в случае, если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Другими словами, при толковании условий договора суды должны принимать во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия догово­ра в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если данные правила не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора.

Арбитры при рассмотрении дела установили, что в спорных догово­рах было определено: срок их действия; наименование, ассортимент, количество и цена товара, срок передачи товара покупателю определяются заявкой покупателя, либо лично покупателем при выборке товара со склада продавца (указываются в товарных накладных и счетах-фактурах, оформляемых продавцом согласно заявкам покупателей). Также контрактами была предусмотрена возможность снижения цены по соглашению сторон без изменения предусмот­ренных догово­рами количества товара и иных условий исполнения договоров. В ряде договоров была установлена сумма, которую не может превышать стоимость товаров, подлежащих оплате по договору в течение срока действия договора. Кроме того, были предусмотрены последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами обязательств и согласован порядок разрешения споров. Исполнение договоров осуществлялось по месту нахождения покупателей путем доставки цветочной продукции в их адрес предпринимателем. Передача цветочной продукции оформлялась товарными накладными, на оплату товара выставлялись счета-фактуры. Оплата товара производилась организациями в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет бизнесмена. Для целей заключения договоров, приобретения и получения цветочной продукции организации не обращались в объекты, через которые предприниматель реализовывал цветочную продукцию за наличный расчет по договорам розничной купли-продажи, товар доставлялся транспортом коммерсанта.

Судьи также выяснили, что указанные договоры заключались бизнесменом по итогам участия в конкурсах на предоставление покупателям цветочной продукции.

Такие обстоятельства свидетельствовали о том, что между предпринимателем и покупателями фактически сложились отношения в рамках договоров поставки, поэтому реализация цветочной продукции в данном случае не является розничной торговлей и подлежит налогообложению по общеустановленной системе.

[-] Площади рекламных конструкций, не используемые в предпринимательской деятельности, из величины физического показателя для целей применения ЕНВД не исключаются

Организация занималась распространением наружной рекламы и применяла в отношении данного вида деятельности ЕНВД. При определении величины физического показателя — площади рекламной конструкции, предназначенной для нанесения изображения (в кв. м), налогоплательщик не учитывал пустующие рекламные площади, а также площади конструкций, используемых для саморекламы.

Данные обстоятельства, установленные инспекторами в ходе камеральной проверки декларации по «вмененному» налогу, стали поводом для доначислений. Инспекторы посчитали, что организация занизила физический показатель неправомерно. Спор дошел до суда.

Арбитры трех инстанций согласились с налоговым органом, и вот почему.

ЕНВД может применяться в отношении услуг по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (подп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Статьей 346.27 НК РФ определено, что под указанным видом деятельности для целей главы 26.3 НК РФ понимается распространение наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемое владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем. Владельцем рекламной конструкции является ее собственник либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Физическим показателем при оказании услуг по распространению наружной рекламы является площадь рекламной конструкции, предназначенная для нанесения изображения (в кв. м) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Следовательно, «вмененный» налог рассчитывается исходя из общей площади, предназначенной для нанесения изображения, а не из площади самого изображения. При этом не имеет значения, используются фактически данные площади для размещения рекламы третьих лиц или нет. Корректировка физического показателя в зависимости от периода времени осуществления предпринимательской деятельности главой 26.3 НК РФ также не предусмотрена.

Исходя из этого, при оказании услуг по распространению наружной рекламы фактическое использование конкретных рекламных конструкций в течение налогового периода, подтвержденное наличием или отсутствием договоров, не является основанием для изменения величины физического показателя, применяемого при исчислении ЕНВД.

Таким образом, не используемые площади рекламных конструкций, в частности, занятые саморекламой, из величины физического показателя не исключаются.

[+] При закрытии торговой точки в середине месяца расчет ЕНВД производится исходя из фактического количества дней, в которых данный объект использовался для розничной торговли

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.09.2014 по делу № А72-698/2014)

Индивидуальный предприниматель осуществлял розничную торговлю газетами, журналами и канцтоварами через несколько киосков, расположенных в одном районе города. Одна торговая точка в апреле 2013 г. была закрыта (истек срок договора аренды). На следующий после закрытия день коммерсант подал в инспекцию заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД по данному адресу, а расчет «вмененного» налога за II квартал 2013 г. произвел с учетом фактического количества дней, в которых этот киоск работал.

Фискалы по результатам камеральной проверки декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. пришли к выводу о том, что произведенный бизнесменом расчет неправомерен, поскольку в указанном случае предприниматель не прекращал «вмененную» деятельность. Он прекратил лишь розничную торговлю через один конкретный объект. По этим же причинам он не должен был представлять заявление о снятии с учета. Инспекторы самостоя­тельно рассчитали налог за полный месяц — апрель, в котором произошло закрытие точки. Доначислений избежать не удалось.

Коммерсант не согласился с фискальным решением, оспорил его в судебном порядке и одержал победу в трех инстанциях. Логика у арбитров была следующая.

Общее правило заключается в том, что изменение величины физического показателя в течение налогового периода учитывается при исчислении суммы ЕНВД с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Судьи установили, что при расторжении договора аренды по одному из торговых мест имело место не изменение величины физического показателя (площади торгового места), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через закрытый киоск. Кроме того, при расторжении договора аренды в целом исключается наличие как величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, так и величины вмененного дохода, рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности. Следовательно, в рассматриваемом случае норма п. 9 ст. 346.29 НК РФ применяться не должна.

Указанный вывод согласуется с позицией ФНС России, изложенной в письме от 01.02.2012 № ЕД-4-3/[email protected] «О применении пункта 9 статьи 346.29 НК РФ».

Более того, сущность ЕНВД предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности (п. 9 и 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Таким образом, с расторжением договора аренды предприниматель утратил правовые основания и фактическую возможность использовать киоск в своей деятельности, то есть прекратил розничную торговлю через указанный объект.

НК РФ предусмотрено, что если снятие коммерсанта с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД произведено не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления им предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Исходя из этого, бизнесмен правомерно при расчете ЕНВД учитывал фактическое количество дней в апреле 2013 г., в течение которых он имел возможность заниматься розничной торговлей.

Прекращение деятельности по одному из киосков в данном случае (по правовым последствиям) допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Дело в том, что как в первом, так и во втором случае утрачивается сущность системы налогообложения по ЕНВД, которая предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности.

При ином подходе нарушался бы принцип нейтральности и равенства налогообложения: к одним с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в налоговом законодательстве должны применяться единые налоговые последствия (постановление Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).

[+] Площадь торгового зала в магазине, отгороженная стеллажом для хранения товара, при расчете «вмененного» налога не учитывается

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.09.2014 по делу № А82-9851/2013)

Коммерсант осуществлял розничную торговлю хозяйственными товарами в магазине и применял ЕНВД.

Инспекторы в ходе выездной проверки посчитали, что предприниматель занизил физический показатель «площадь торгового зала (в кв. м.)», поскольку не учел пространство за стеллажом (4 кв. м). Доначислений избежать не удалось.

Бизнесмен с решением проверяющих не согласился, подал иск в суд и выиграл спор в трех инстанция. Приведем логику арбитров.

ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Для расчета ЕНВД при этом используется физический показатель «площадь торгового зала (в кв. м)» (ст. 346.29 НК РФ).

Площадью торгового зала согласно ст. 346.27 НК РФ признается часть магазина, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Таким образом, обязательным признаком отнесения площадей к категории «площадь торгового зала» и учета их размера при исчислении ЕНВД является фактическое использование площадей при осуществлении торговли.

Судьи установили, что стеллаж, из-за которого и возник спор, представлял собой фанерное полотно в наклонном положении на железных опорах, привинченных к полу. Данная конструкция к стене не прилегала, а расстояние между стеллажом и стеной (4 кв. м) использовалось предпринимателем для складирования и хранения товаров. Демонстрация товаров на этой площади не осуществлялась, доступ к хранящимся за стендом товарам у покупателей отсутствовал, ценников на них не было. Расположение стеллажа в магазине не менялось несколько лет.

Поскольку спорная площадь за стеллажом не использовалась для ведения розничной торговли, в силу ст.346.27 НК РФ она не должна была учитываться при определении величины физического показателя «площадь торгового зала (в кв. м)».

[+] Площадь торгового зала для целей ЕНВД может быть выделена с помощью гипсокартонных перегородок

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2014 по делу № А39-2365/2013)

Фискалы провели выездную проверку индивидуального предпринимателя — плательщика ЕНВД в отношении розничной торговли. Посчитав, что коммерсант занизил налоговую базу по единому налогу, необоснованно применив значение физичес­кого показателя «площадь торгового зала» к объекту стационарной торговой сети, который торгового зала не имел, инспекторы доначислили недостающий налог. Дело дошло до суда. Арбитры всех трех инстанций поддержали налогоплательщика, отметив следующее.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Критерием, необходимым для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Площадь торговых залов при этом определяется на основании инвентаризационных и право­устанавливающих документов, к которым могут относиться: техпаспорт на нежилые помещения, планы, схемы, экспликации, договор аренды нежилого помещения (ст. 346.27 НК РФ).

Суды установили, что предприниматель в спорный период осуществлял розничную торговлю продуктами питания. Для этих целей он арендовал помещение. Согласно схеме, являющейся приложением к договору аренды, имущество на момент его передачи представляло собой помещение, разделенное торговым оборудованием на торговую площадь и склад. Получив согласие арендодателя, коммерсант установил гипсокартонные перегородки и металлические профили, разделившие арендуемое помещение на три изолированных помещения: торговый зал для обслуживания покупателей и два подсобных помещения, используемых для выгрузки, приемки и оценки товаров. При этом зал обслуживания покупателей и подсобные помещения стали иметь отдельные входы со стороны улицы, у покупателей отсутствовала возможность доступа в подсобные помещения, смонтированные перегородки были прикреплены к стенам и потолку, оштукатурены, покрашены и не перемещались с одного места на другое, то есть подсобные помещения стали конструктивно обособленными.

Данные обстоятельства, по мнению судов, в полной мере подтверждали, что коммерсант осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, в котором была выделена площадь торгового зала. Следовательно, фискальные доначисления были неправомерны.

Какие документы должна предоставить налоговой инспекции при переезде с одного помещения в другое

Здравствуйте.Я работаю по ЕНВД. В налоговой инспекции при открытии дела,указала,что буду работать по системе ЕНВД и указала адрес,где буду арендовать помещение.В данном помещении проработала два месяца,решила арендовать площадь побольше.Подскажите пож-та,я должна что-то предоставлять налоговой Инспекции из документов и в течение какого времени.Или просто в декларации,которую буду сдавать за квартал,указать новый адрес помещения без сдачи каких-либо дополнител.документов

Ответы юристов (11)

Здравствуйте! по срокам сейчас не скажу, но вы должны предоставить копию соглашения о расторжении договора аренды первого помещения и предоставить договор аренды нового помещения.

Есть вопрос к юристу?

Форма заявления о внесении изменений в сведения в ЕГРИП утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
Для внесения изменения предприниматель должен представить заявление о внесении изменений.
Непредставление или несвоевременное представление сведений об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий госрегистрацию, в случаях если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5000 руб. (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Из документов нужно только Ваше заявление.

К заявлению прикладывает копию нового договора аренды.

Уточнение клиента

Здравствуйте.В выписке ЕГРИП у меня не указаны адреса розничных точек продаж.

И мне нужны сроки предоставления документов,очень важен именно этот момент.Спасибо

12 Января 2017, 17:33

Вы не вносите изменения в сведения. У Вас как ИП ваши сведения не меняются. Вы не изменили адрес или паспорт. Вам нужно предоставить соглашение о расторжении договора аренды и новый договор. Тем более у Вас увеличилась площадь торговая, а от этого зависит сумма налога.

Добрый день! У вас торговля? Вы должны были в налоговую подать заявление по форме ЕНВД-4 о снятии с учета как плательщика ЕНВД по прежнему месту торговли в течение 5 дней с даты переезда. И подать тут же заявление ЕНВД-2 о постановке на учет как плательщика ЕНВД уже по новому адресу и новой площади. Договоры аренды в налоговую не предоставляются.

Вы бы не тратили тут время, а обратились бы в налоговую и скорее бы им предоставили договора.

к сожалению вы не написали организационно-правовую форму ИП или ООО.

Если Вы ИП, то заявление в налоговую не подается.

Приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected]
Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств

XV. Требования к оформлению Заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма № Р24001)

15.1. Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, оформляется в случае изменения (исправления) сведений об индивидуальном предпринимателе, ранее внесенных в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В случае изменения паспортных данных (изменение данных паспорта гражданина Российской Федерации (в том числе в связи с изменением фамилии, имени, отчества физического лица) или выдача паспорта гражданина Российской Федерации в связи с приобретением лицом без гражданства или иностранным гражданином гражданства Российской Федерации) и сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, не оформляется.

то нужно подготовить заявление по форме № Р14001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/[email protected]).

В нем необходимо заполнить титульный лист, четыре страницы листа Р (сведения о заявителе), а также лист об изменениях, вносимых в реестр.

Закон не конкретизирует понятие «адрес юридического лица», но налоговая часто требуют детализировать адрес.

Поэтому Вам стоит его указывать в заявлении с точностью до помещения. Желательно, чтобы идентичный адрес был указан в решении, договоре аренды, свидетельстве о собственности и заявлении по форме Р14001.

При смене адреса к заявлению потребуются, нотариальные копии договора аренды (или аналогичного документа) и свидетельства о праве собственности.

Документы на регистрацию изменений нужно подать в налоговый орган или МФЦ в течение трех рабочих дней с момента:
— заключения договора аренды недвижимого имущества или принятия решения об изменении адреса организации.
(п. 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Если нарушить этот срок, налоговая может вынести предупреждение или наложить штраф на руководителя в сумме 5 тыс. рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)

Уточнение клиента

Оксана,у меня ИП.Т.е. я не должна предоставлять в налоговую заявление о смене адреса торговой точки? Дело в том,что я переехала на новое место ещё в декабре. В налоговой инспекции в справочной уточнила,нужно ли мне предоставлять какие-либо документы,налоговый инспектор сказала,что не нужно,только укажите в декларации,что у вас новый адрес.Теперь уже другой налоговый инспектор в той же инспекции утверждает,что нужно было заявление,а сроки то уже прошли.

12 Января 2017, 17:54

Вы же еще должны подавать декларацию по НДС и платить ндс с аренды… Вышлите документы с заявлением в произвольной форме в ИФНС, если наложат штраф то либо будете оспаривать его либо оплатите.

Уточнение клиента

Здравствуйте. НДС с аренды платить мне не нужно

12 Января 2017, 18:03

Ну хорошо что не нужно платить НДС.

Юлия, скажите адреса обслуживаются одним налоговым органом или разными?

Если в адреса в пределах одной налоговой, то никаких заявлений подавать Вам не надо, можно договор аренды новый с описью представить.

А если адреса, обслуживаются разными налоговыми органами, то необходимо в течение пяти рабочих дней сняться с учета в одной налоговой, подав заявление по форме ЕНВД-4, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

А в другой налоговой зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД, подав заявление по форме ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941.

Письмо ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895
О порядке заполнения декларации по ЕНВД
… Из изложенного следует, что если организация — налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляет несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, то она должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая: — на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» — код «214» (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);- в 5-6 позиции КПП код причины постановки на учет «35» (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).До внесения изменений в действующий Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5-6 позиции КПП кода причины постановки на учет «01» (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту её нахождения).
Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая: — на титульном листе налоговой декларации в поле «по месту учета» — код «310» (по месту осуществления деятельности российской организации);- в 5-6 позиции КПП код причины постановки на учет «35» (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).

Get Outlook for iOS

Постановка на учет и снятие с учета по ЕНВД осуществляется на основании заявлений ЕНВД-2 и ЕНВД-4, а не на основании договоров аренды. Вне зависимости от принадлежности к одной налоговой обязательно подаются заявления, так как в них указываются фактические адреса и торговая площадь, на основании которой рассчитывается налог по ЕНВД.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Подала заявление на ЕНВД с кодом 11, как теперь подать договор аренды помещения?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, я в налоговую инспекцию подала заявление на переход на ЕНВД по коду 11(заведение общественного питания с обслуживанием в помещении). Насколько мне стало известно, нужно было подать договор аренды помещения. КАк мне сейчас поступить, чтобы подать договор аренды?

Ответы юристов (1)

Здравствуйте. Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма N ЕНВД-1) (КНД 1111022) применяется с 17 марта 2013 года и утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected] Срок подачи — в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения. НК РФ не предусмотрено представление в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет (.Письмо ФНС РФ от 21.09.2009 N МН-22-6/[email protected] «О порядке учета в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Прекращение одного из видов деятельности по ЕНВД

Я являюсь плательщиком налога ЕНВД по двум видам деятельности: услуги автостоянок и грузоперевозки. При сдаче декларации за 3 квартал 2017 я отразил прекращение по одному из видов деятельности -«Оказание услуг автостоянок». Налоговики запросили документы подтверждающие факт прекращения (в моем случае это решение суда о расторжении договора аренды и акт об освобождении земельного участка). Теперь налоговая служба требует написать заявление о «снятии этого вида деятельности в госреестре» (что это за заявление такое и какой формы не поясняют — придите в ИФНС Вам все пояснят), пока данное заявление не будет написано меня обязывают сдать корректировочную декларацию и доплатить налог.

Прошу прояснить правомерность действий и разъяснить процедуру прекращения по одному из видов деятельности ЕНВД, учитывая что в целом ЕНВД остается не предприятии.

Ответы юристов (7)

Теперь налоговая служба требует написать заявление о «снятии этого вида деятельности в госреестре»

Требует устно? Потому что скорее всего письменно такую глупость они оформить не решатся.

Это совершенно неправомерное требование. Вы сами выбираете какие коды деятельности будут у вас в реестре. Тем более эти виды никак не зависят от применяемого вами налогового режима. Ведь вы вполне можете продолжать оказывать услуги автостоянок, но при этом облагать их не ЕНВД, а на другом режиме (УСН, ОСН, ПСН).

Так что это совершенно неправомерное требование. Если требуют устно — игнорируйте. Если письменно — пишите жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Есть вопрос к юристу?

заставлять убирать Вас из ЕГРИП ОКВЭД ФНС не вправе, возможно дело в другом.

скажите Вы заявление о снятии Вас с учета по ЕНВД по данному виду деятельности подавали? если нет, то скорее вся проблема в этом и заключается.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Уточнение клиента

Заявление по форме ЕНВД-4 не подавалось, просто отразил в декларации только один вид деятельности. Главная претензия инспектора — почему Вы прекратили деятельность только сейчас, а документы о расторжении договора аренды земли от 2013 года. Все это время земля под автостоянку использовалась мной без договора, но налоги платились «по инерции».

28 Ноября 2017, 15:27

Заявление по форме ЕНВД-4 не подавалось, просто отразил в декларации только один вид деятельности. Главная претензия инспектора — почему Вы прекратили деятельность только сейчас, а документы о расторжении договора аренды земли от 2013 года. Все это время земля под автостоянку использовалась мной без договора, но налоги платились «по инерции».

раз заявления не было и деятельность данную осуществляли, пусть и без договора аренды (ФНС это не интересует), то в данном случае налог Вы платили правильно, т.к. обязаны это делать. не хотите платить и дальше снимайтесь с учета по заявлению.

Уточнение клиента

Меня в большей степени интересует такой момент: обязан ли я подавать заявление по форме ЕНВД-4 при прекращении только одного из видов деятельности или это мое право, а не обязанность?

Название у формы ЕНВД-4

ЗАЯВЛЕНИЕ О СНЯТИИ С УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

а я с учета сниматься не собираюсь.

28 Ноября 2017, 15:50

Заявление по форме ЕНВД-4 не подавалось, просто отразил в декларации только один вид деятельности.

Тогда налоговая просто неверно сформулировала свои претензии. Для прекращения ЕНВД по одному из видов деятельности обязательно нужно подать заявление.

Уточнение клиента

Тимур, прошу пояснить откуда возникает такая обязанность?

28 Ноября 2017, 15:50

Меня в большей степени интересует такой момент: обязан ли я подавать заявление по форме ЕНВД-4 при прекращении только одного из видов деятельности или это мое право, а не обязанность?

да обязаны. Вы сниметесь по конкретному виду деятельности, а не вообще. это предусмотрено в самой форме

Индивидуальный предприниматель также вправе сообщить по настоящей форме о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности, заполнив приложение к настоящему Заявлению.

в противном случае, поскольку данный налог не зависит от наличия или отсутствия у Вас по нему дохода, так и будете обязаны уплачивать налог по этой деятельности.

Тимур, прошу пояснить откуда возникает такая обязанность?

Мой коллега уже приводил положения статьи 346.28 НК РФ.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Это же касается и прекращения одного из видов деятельности на ЕНВД при продолжении другого.

Уточнение клиента

Тимур, простите мне мою упертость, но все-таки откуда возникает такая обязанность? я же не снимаюсь с учета.

По форме ЕНВД-4 я вправе уведомить об изменениях, но не обязан.

В разъяснениях на сайте налоговой так же это отражено

В настоящее время не установлена обязанность для налогоплательщиков ЕНВД по сообщению в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенные сведения о видах деятельности и местах их осуществления. Вместе с тем, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об указанных изменениях с использованием формы Заявления о постановке на учет (Заявления о снятии с учета).

28 Ноября 2017, 16:27

По форме ЕНВД-4 я вправе уведомить об изменениях, но не обязан.

Ну вы правы, это право, а не обязанность. Так как прямо в НК это не прописано. Есть даже разъяснения ФНС, которые основаны именно на таком подходе:

Документ предоставлен КонсультантПлюс

Вопрос: О порядке прекращения осуществления отдельного вида деятельности, в отношении которого уплачивался ЕНВД, если налогоплательщик уплачивает ЕНВД в отношении несколько видов деятельности на территории муниципального образования.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 18 декабря 2014 г. N ГД-4-3/26206

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ООО и по вопросам применения норм главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.28 Кодекса налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД), обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения данной системы налогообложения и сняться с учета в этом качестве в тот же срок со дня прекращения ими предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения.
При этом Кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду осуществляемой деятельности (каждому объекту, через который он осуществляется), если налогоплательщик осуществляет их несколько на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.
Постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщиков ЕНВД осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о постановке на учет (снятии с учета) по формам, утвержденным приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/[email protected]
О прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности индивидуальный предприниматель вправе сообщить налоговому органу по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (далее — Заявление), указав на первой странице Заявления в качестве причины снятия с учета цифру «4», соответствующую иной причине, и заполнив приложение к указанному Заявлению, где отражаются код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления.
При этом индивидуальный предприниматель остается на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного указанного вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету.

Пример. 15 ноября 2014 года налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) и своевременно известил об этом налоговый орган, подав Заявление с указанием на первой странице в качестве причины снятия с учета кода «4» — иное.
В налоговой декларации по ЕНВД (далее — Декларация) за четвертый квартал 2014 года налогоплательщик заполнит раздел 2 Декларации по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осуществления.
По кодам строк 050 — 060 раздела 2 Декларации (за октябрь и ноябрь) он укажет величину площади торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставит прочерк, так как розничная торговля через данный магазин в декабре осуществляться не будет.
В данной ситуации доначисление налогов по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности в сфере розничной торговли через указанный в Заявлении магазин неправомерно.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
18.12.2014

Но проблему вашу это не решит, так как теперь вы должны доказать, что фактически не вели деятельность. О чем и требует налоговая. Требует она очень неграмотно, так как коды деятельности в реестре к этому вообще не имеют отношения.

Так что, если бы вы изначально подали заявление о прекращении, то никаких споров не было бы.

Смотрите еще:

  • Декларация 3 ндфл за 2012 excel Декларация по налогу на доходы 3-НДФЛ за 2013 и 2014 год (скачать) готовая к заполнению в формате Excel (Эксель). Пояснения Декларация по налогу на доходы физических лиц (подоходному […]
  • Бесплатное получение земельного участка иркутск Бесплатное получение земельного участка иркутск Сегодня 23 октября 2018 года Новости Право и закон Бесплатное предоставление гражданам земельных участков в […]
  • Заполнить декларацию 3 ндфл онлайн бесплатно Заполнить 3-НДФЛ Подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно в 2018 году. В декларацию 3-НДФЛ за 2017 год внесены некоторые изменения, относительно формы 2016 года. Количество листов […]
  • Получение налогового вычета при покупке квартиры работающему пенсионеру Вычет работающему пенсионеру Работающий пенсионер имеет право на вычет как на общих основаниях, так и через перенос вычета на предыдущие периоды. Такой перенос очень удобен. Перенос […]
  • Договор на оказание образовательных услуг 2014 образец Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки России) от 21 ноября 2013 г. N 1267 г. Москва "Об утверждении примерной формы договора об образовании на обучение […]
  • Квалификация ст 150 ч4 ук рф Особенности квалификации преступлений, предусмотренных ст. ст. 150, 151 УК РФ, по признаку "потерпевший" (Харламова А.А., Богатова Е.В.) Дата размещения статьи: 27.10.2016 По данным ГИАЦ […]
  • Учетная норма общей площади жилья Статья 9. Учетная норма площади жилого помещения Решение Московского городского суда от 12 октября 2010 г., оставленным без изменения Определением СК по гражданским делам Верховного Суда […]
  • Федеральный закон 256 материнский капитал Статья 7. Распоряжение средствами материнского (семейного) капитала Статья 7. Распоряжение средствами материнского (семейного) капитала См. комментарии к статье 7 настоящего Федерального […]
admin

Обсуждение закрыто.