Лимит кассы у обособленного подразделения

Лимит кассы у обособленного подразделения

Приказ о лимите кассы в ОП

Максимально допустимая сумма наличных, которую организация может хранить в своей кассе на конец рабочего дня, именуется лимитом остатка наличных денег. Такой лимит организация определяет самостоятельно с учетом объемов поступлений или выдач наличных денег (п. 2 Указания ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У ). Лимит остатка наличных устанавливается организационно-распорядительным документом, например, приказом. Форму такого приказа мы приводили в нашей консультации.

А каковы особенности установления лимита кассы в обособленном подразделении (ОП) организации? И как составить приказ о лимите кассы в ОП?

Лимит остатка кассы ОП

В «кассовых» целях обособленным подразделением считается подразделение организации, по месту нахождения которого оборудованы одно или более обособленных рабочих мест. При этом не имеет значения, на какой срок такие рабочие места созданы.

Обособленное подразделение организации может либо самостоятельно сдавать наличные деньги на расчетный счет организации, либо передавать их в кассу головной организации. Независимо от этого лимит наличных в кассе ОП устанавливается для такого подразделения как для самостоятельного юрлица, т. е. с учетом объемов поступлений или выдач наличных денег в таком обособленном подразделении. Это значит, что головная организация издает приказ о лимите кассы в ОП и передает его экземпляр или копию в соответствующее обособленное подразделение.

При этом важно учитывать, что если обособленные подразделения сдают наличные в кассу головной организации, то общий лимит кассы такой организации устанавливается с учетом лимита, утвержденного для этих ОП.

Составляем приказ о лимите остатка кассы в ОП

Приказ об утверждении лимита кассы ОП составляется в произвольном виде. В нем указывается размер утверждаемого лимита, а также дата, с которой такой лимит подлежит применению. К приказу об утверждении лимита прилагается расчет лимита кассы. Такой расчет производится в порядке, приведенном в Приложении к Указанию ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У.

Обращаем внимание, что если организация не утвердила лимит кассы, он считается равным нулю. А следовательно, любой остаток в кассе будет считаться сверхлимитным.

Приведем пример заполнения приказа об установлении лимита кассы в ОП.

Лимит кассы у обособленного подразделения

Реклама

Консультации : Установление лимита кассы для обособленного подразделения

Материал подготовлен специалистами
редакции газеты «Бухгалтерская неделя»

Установление лимита кассы для обособленного подразделения

ВОПРОС: У нашего предприятия есть несколько обособленных подразделений — магазинов. Как рассчитать для них лимит кассы? Должен ли быть лимит кассы один для всего предприятия, в том числе и для магазинов? Надо ли применять один метод расчета лимита для всех подразделений предприятия? Пересматривать надо одновременно все установленные лимиты кассы или можно пересмотреть только отдельным подразделениям? Если в обособленном подразделении установлено несколько РРО, то надо ли для каждого РРО устанавливать отдельный лимит?

ОТВЕТ: Лимит остатка наличных в кассе (далее — лимит кассы) — это предельный размер суммы наличных, которые могут оставаться в кассе во внерабочее время.

Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы и оформляет его в Расчете установления лимита остатка наличных в кассе (приложение 8 к Положению № 637*; далее — Расчет). Установленный лимит утверждается внутренним приказом (распоряжением) предприятия. Расчет величины лимита осуществляют одним из способов на выбор предприятия:

первый способ — на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу;

второй способ — на основании расчета среднедневной выдачи наличных из кассы.

Суммы поступлений (выдачи) наличных берут за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита.

Сформулируем основные правила установления лимита кассы для обособленных подразделений.

1. Каждой кассе свой лимит. Для каждой кассы предприятия следует установить свой лимит кассы. Для предприятий с обособленными подразделениями кассами являются:

— касса предприятия (головная касса);

— кассы обособленных подразделений;

— места проведения расчетных операций с применением РРО, если в подразделении нет отдельно отведенного места под кассу (письмо НБУ от 04.10.07 г. № 11-115/3693-10119**). Если в подразделении несколько РРО (например, в магазине используют несколько РРО), то лимит несмотря на это устанавливается в целом на подразделение, а не на каждую кассу, т.е. РРО (письмо НБУ от 22.11.06 г. № 11-115/4301-12445).

Таким образом, предприятие может установить лимиты для всех своих касс, в том числе и для магазина, в котором отдельного помещения под кассу нет и которое не ведет кассовую книгу. Обратите внимание: если в каком-то подразделении не будет установлен свой лимит, то его лимит равен нулю (п. 5.9 Положения № 637) и при выявлении сверхлимитной наличности лимит головной кассы не берется в расчет. Поэтому не пренебрегайте правом установить себе лимит кассы даже при нулевых оборотах кассы, ведь в таком случае вы можете его установить на уровне 170 грн.

2. Каждой кассе свой Расчет. Для каждого предприятия и его обособленного подразделения следует составить отдельный Расчет (п. 5.2 Положения № 637). До сведения обособленного подразделения лимит кассы доводится соответствующим внутренним приказом (распоряжением).

3. Выбор способа расчета на усмотрение предприятия. Способ расчета лимита для каждой кассы руководитель предприятия (уполномоченное им лицо) выбирает самостоятельно (п. 5.3 Положения № 637). В Положении № 637 нет нормы, ограничивающей выбор только одним способом для всех касс предприятия — в разных кассах предприятия он может быть разный. Кроме того, при пересмотре лимита способ расчета лимита конкретной кассы также может изменяться — предприятие может исходить из более выгодного для него варианта.

При определении лимита учитывают режим и специфику работы, отдаленность от банка, объем кассовых оборотов, установленные сроки сдачи наличных, продолжительность операционного времени банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п. Например, расчет по среднедневной выдаче наличных, как правило, применяют при расчете лимита кассы предприятий, имеющих нулевые поступления в кассу наличных, но которые при этом осуществляют операции по их выдаче (п. 5 письма НБУ от 01.03.05 г. №11-111/680-1907). Для магазинов, естественно, выгоднее устанавливать лимит кассы по среднедневному поступлению наличных.

4. Выбор трехмесячного периода может быть неодинаковым для разных касс. Даже при одновременном установлении лимита в нескольких кассах (подразделениях) для них могут быть выбраны разные три любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита (письмо НБУ от 19.05.06 г. № 11-113/1875-5345). Так, не будет нарушением, если в октябре одному магазину будет установлен лимит исходя из оборотов за март — май 2010 года, а для другого — за декабрь 2009 года — февраль 2010 года.

5. Периодичность пересмотра лимита — по усмотрению предприятия. Здесь предприятие также вправе действовать по своему усмотрению — Положение № 637 не обязывает предприятия пересматривать лимиты касс и периодичность этого. Поэтому предприятие может пересматривать лимиты только по собственному желанию (письмо НБУ от 19.05.06 г. № 11-113/1903-5427). Основанием для такого пересмотра может быть изменение законодательства Украины, факторы объективного характера: изменения в поступлениях и расходах наличных, изменения внутреннего трудового распорядка (графиках сменности) и т. п. (п. 5.12 Положения № 637).

Пересмотр лимита кассы — это право, а не обязанность предприятия даже при значительных изменениях кассовых оборотов. Исключение — предприятия, которые начинают свою деятельность (они обязаны в двухнедельный срок после окончания первых 3 месяцев работы пересмотреть лимит с учетом фактических показателей деятельности предприятия за этот период).

Нет в Положении № 637 и требования об одновременной смене всех установленных предприятием лимитов. Предприятие вправе сменить лимит только в отдельно выбранной им кассе (обособленном подразделении), составив для нее новый Расчет и приказ об утверждении такого нового лимита.

6. Расчет лимита для открывающегося подразделения — по прогнозным расчетам. Для открывающегося филиала при установлении лимита, на наш взгляд, предприятие может воспользоваться нормами абз. третьего п. 5.2 Положения № 637 и установить ему на первые 3 месяца работы прогнозный лимит кассы (хотя прямо из п. 5.2 это и не следует). По истечении этого срока лимит следует пересмотреть с учетом фактических показателей кассовых оборотов подразделения.

Как видим, Положением № 637 многие вопросы по установлению лимита дано на откуп предприятию.

Помните: если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), то лимит такой кассы считается нулевым. В этом случае все наличные, которые находятся в его кассе на конец рабочего дня и не сданы предприятием согласно требованиям Положения № 637, считаются сверхлимитными (п. 5.9 Положения № 637).

газета «Бухгалтерская неделя»
№ 44 , (01.11.2010), стр.35
Издательский Дом «Фактор»
г. Харьков, ул. Сумская, 106а,
тел. (057) 714-37-28, 714-37-29,
факс-автомат (круглосуточно):(057) 714-93-52

Как установить лимит кассы и вести кассовые книги при наличии обособленных подразделений?

Цитата (Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами ): Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее — обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.

Расчет лимита остатка кассы обособленного подразделения

Добрый день!
Наше предприятие имеет обособленные подразделения — магазины.
В соответствии с новым Положением о ведении кассовых операций, для каждого из них мы должны установить лимит.
Наличные деньги сдаются не в банк, а ежедневно в кассу головного офиса (закреплено в Положении).

Для расчета будет использоваться формула, как и для головной кассы.
L = V/ P * Nc, где: L — лимит остатка наличных денег в рублях; V — объем поступлений наличных денег; P — расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); Nc — период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Как в этом случае брать параметр Nc:
— как 7 (потому что деньги в банк не сдаются)
— или как 0 (ежедневно сдаются в головную кассу и это закреплено)

Спасибо за ответы.

Цитата: Касса обособленного подразделения не сдаёт денежные средства на расчетный счет в банке, а передаёт их в кассу головной организации. Следует ли в этой ситуации для обособленного подразделения устанавливать лимит расчета наличных денежных средств? Если да, то в каком порядке?
22 июля 2014

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае, если обособленное подразделение не сдает денежные средства на расчетный счет в банке, а передает их в кассу головной организации, ему устанавливается лимит расчета наличных денежных средств. Лимит устанавливает головная организация следующим образом: рассчитывает общий лимит для себя и с учетом имеющихся у нее подразделений (без учета тех, которые сдают наличность в банк), а затем из этого общего лимита выделяются лимиты для конкретных подразделений.

Обоснование позиции:
С 1 июня 2014 года при ведении кассовых операций применяется Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У).
В соответствии с п. 2 Указания N 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. При этом юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Указанию N 3210-У (далее — Приложение) исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Понятие «обособленное подразделение», используемое для целей применения Указания N 3210-У, приведено в абзаце 4 п. 2 Указания N 3210-У, согласно которому под обособленным подразделением понимается подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места).
Пунктом 3 Указания N 3210-У установлено, что уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.
Абзацами 4-5 п. 2 Указания N 3210-У определено, что обособленному подразделению, сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном Указанием N 3210-У для юридического лица. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.
Таким образом, для обособленного подразделения, принимающего в кассу наличные денежные средства, головной организацией может быть установлен (приказом или иным распорядительным документом) один из двух порядков действий:
— сдавать наличность в банк или в организацию, входящую в систему Банка России для зачисления на счет юридического лица;
— сдавать наличность в кассу головной организации.
В первом случае (при сдаче денег в банк) обособленному подразделению устанавливается отдельный (собственный) лимит остатка денежных средств в кассе. Причем установление данного лимита осуществляется не самим подразделением, а руководителем головной организации, который издает соответствующий распорядительный документ (приказ). Отдельный экземпляр такого документа направляется в подразделение (абзац 6 п. 2 Указания N 3210-У).
Лимит рассчитывается по общим правилам, приведенным в Приложении.

Причем Указание N 3210-У не предусматривает обязанности установления лимита для обособленного подразделения тем же способом, что и для головной организации. Согласно Приложению лимит остатка наличных средств может быть рассчитан исходя из поступлений денежных средств либо исходя из выдач наличных средств, для каждого способа установлена отдельная формула. Получается, что для расчета лимита обособленному подразделению может быть использована как формула, по которой лимит рассчитывался для головной организации, так и другая формула.
Согласно данному Приложению лимит остатка наличных денег рассчитывается юридическим лицом исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (п. 1 Приложения), или исходя из объема выдач наличных денег (п. 2 Приложения).

Обратите внимание! Наличие или отсутствие у обособленного подразделения банковского счета, открытого для совершения операций этого подразделения, роли не играет. Ключевое значение имеет именно факт сдачи подразделением наличности в банк на расчетный счет, открытый юридическому лицу.
Напомним, что независимо от функций и полномочий, предоставленных юридическим лицом своему обособленному подразделению, оно не является юридическим лицом (ст.ст. 48-50 ГК РФ) и не может рассматриваться как самостоятельный субъект гражданских правоотношений, в том числе стороной договора. Поэтому подразделение не может являться и клиентом (владельцем счета) по договору банковского счета (глава 45 ГК РФ). Расчетный счет, используемый для расчетов обособленным подразделением, является счетом юридического лица.
То есть подразделение может сдавать деньги как на счет, открытый специально для него, так и на любой другой счет, открытый юридическому лицу (счет головной организации или, например, счет иного обособленного подразделения). И в том, и в другом случае подразделению будет устанавливаться отдельный «собственный» лимит остатка наличных денежных средств.
Во втором случае (деньги сдаются в кассу головной организации), как следует из формулировки абзаца 5 п. 2 Указания N 3210-У, обособленному подразделению также должен быть установлен собственный лимит остатка средств в кассе. Но порядок его расчета иной: сначала головная организация рассчитывает общий лимит для себя и с учетом имеющихся у нее подразделений (без учета тех, которые сдают наличность в банк). А затем из этого общего лимита выделяются лимиты для конкретных подразделений. Причем порядок такого «выделения» не прописан, поэтому, по нашему мнению, организация может установить его самостоятельно, например, можно использовать формулу, по которой рассчитывался общий лимит, или установить лимит для каждого подразделения произвольно. Важно, что, как и в первом случае (при сдаче подразделением наличных в банк), экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег должен быть направлен в подразделение (абзац 6 п. 2 Указания N 3210-У).
То есть в соответствии с Указанием N 3210-У организация, имеющая обособленные подразделения, каждому из обособленных подразделений должна установить отдельный лимит остатка наличных денег в кассе независимо от того, сдают ли обособленные подразделения наличные деньги на банковский счет или в кассу головной организации.
Обращаем внимание, что высказанная нами позиция об установлении в соответствии с Указанием N 3210-У лимита остатка наличных денег юридическим лицом, имеющим обособленные подразделения, является нашим экспертным мнением. Какие-либо разъяснения уполномоченных органов об определении юридическим лицом на основании требований Указания N 3210-У лимита остатка наличных денег отсутствуют.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества

Лимит кассы

Нормативная база

• Положение № 637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Формы, бланки

• Расчет лимита – Расчет установления лимита остатка наличности в кассе.
Общие положения

Лимит остатка наличности в кассе – это предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время (абз. 20 п. 1.2 Положения № 637).

Иными словами, лимит кассы – это некая сумма наличных денег, больше которой в кассе предприятия оставаться не должно. Излишки должны быть либо сданы в банк для зачисления на счет предприятия, либо израсходованы (например, выданы подотчетному лицу для приобретения товарно-материальных ценностей).

Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно как для себя, так и для своих обособленных подразделений (при наличии). На размер этого ограничения влияют многочисленные факторы, в частности:

• объем кассовых оборотов (поступление в кассу и выдача наличности из кассы);

• вид деятельности предприятия (производство, торговля, общепит);

• график работы предприятия (круглосуточно, с выходными днями или без них);

• удаленность предприятия от обслуживающего банка и др.

Для каждого предприятия и его обособленных подразделений лимит наличности рассчитывается отдельно.

Банкам, предпринимателям, религиозным организациям лимит кассы и сроки сдачи наличности в банк не устанавливаются (пункты 2.7 и 5.7 Положения № 637).

В соответствии с п. 5.9 Положения № 637 допускается отсутствие у предприятия установленного расчетным путем лимита кассы. В таком случае вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня и не сданная предприятием в банк или же не израсходованная на нужды предприятия (не выданная под отчет) на следующий день, будет считаться сверхлимитной.

Сроки сдачи наличности

На каждом предприятии должны быть установлены сроки сдачи наличности в банк для ее зачисления на счет предприятия. Такие сроки определяются предприятием, согласовываются с обслуживающим банком и отражаются в договоре банковского счета, который заключается при открытии предприятием счета в банке. Если у предприятия в отдельные дни не превышается лимит кассы, то оно может в эти дни не сдавать наличность в установленные сроки.

При определении сроков сдачи наличности в банк необходимо исходить из требований, изложенных в п. 5.1 Положения № 637, а именно:

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где имеются банки, наличность должна сдаваться ежедневно в день ее поступления в кассы предприятий;

• для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены) не позволяет обеспечить сдачу наличности в день ее поступления, она должна сдаваться на следующий за днем поступления наличности в кассу день;

• для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, наличность должна сдаваться не реже одного раза в пять рабочих дней.

Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности сдать полученную за эти дни наличность (из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком об инкассации), она (наличность) должна сдаваться предприятиями в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка.

Расчет лимита

Лимит кассы предприятия

Лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно на основании Расчета лимита, который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом).

Установленный лимит кассы утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия (см. пример 1).

Пример 1

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 125

Согласно требованиям Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г., приказываю:

На основании Расчета установления лимита остатка наличности в кассе предприятия, составленного кассиром Елизаровой С. К., установить, что лимит кассы ОАО «Сокк» с 01.11.2010 г. устанавливается на уровне 5 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова

В соответствии с п. 5.3 Положения № 637 по решению руководителя предприятия (или уполномоченного им лица) лимит кассы предприятия устанавливается на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, а также с учетом срока сдачи предприятием наличности в банк.

При расчете лимита на основании среднедневного поступления наличности в кассу лимит устанавливается:

• для предприятий, которые сдают наличность ежедневно (в день ее поступления в кассу) или на следующий день, – в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);

• для предприятий, которые сдают наличность не реже одного раза в пять рабочих дней, – в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличности и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати). При этом способе в расчете учитываются также и внереализационные поступления (поступления в кассу предприятия от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции).

Предприятия, которые рассчитывают лимит на основании фактического расходования наличности, устанавливают его (лимит) в размере, не превышающем среднедневную выдачу наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати). При применении этого метода в расчете учитываются выплаты наличностью на различные нужды, в т. ч. наличность, сдаваемая в банк и выдаваемая на командировки, за исключением сумм выплат на оплату труда, пенсии, стипендии, дивиденды.

В расчет лимита предприятие имеет право включить те три месяца (из последних двенадцати), в которых были зафиксированы наибольшие показатели его деятельности (поступления в кассу или выдачи наличности из кассы). Действуя подобным образом, предприятие может установить для себя наиболее оптимальный лимит.

Предприятия, у которых среднедневной показатель поступления или выдачи наличности равен нулю или не более 10 НМДГ, имеют право устанавливать лимит кассы в размере, превышающем такой среднедневной показатель, но не более 10 НМДГ.

Предприятия, которые только начинают свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают деятельность, связанную с наличными расчетами, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам.

Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок после окончания первых трех месяцев их работы пересматривается по фактическим показателям деятельности (п. 5.2 Положения № 637). При этом упомянутые первые три месяца своей работы предприятия должны отсчитывать со дня осуществления ими первого расчета наличностью.

Лимит кассы обособленных подразделений

Лимит кассы для своих обособленных подразделений устанавливается предприятием самостоятельно с учетом таких особенностей:

• для каждого обособленного подразделения составляется свой Расчет лимита на основании оборота наличности (поступление или выдача) в центральной кассе или в кассе обособленного подразделения (п. 5.2 Положения № 637);

• в Расчете лимита для обособленных подразделений могут использоваться обороты наличности за три любых месяца подряд из последних двенадцати и эти три месяца могут быть разными для разных обособленных подразделений (письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1875-5345).

В соответствии с п. 5.2 Положения № 637 лимит кассы, установленный для обособленного подразделения, доводится до него соответствующим приказом (см. пример 2). Кроме того, издается приказ об установлении общего для предприятия в целом (с учетом обособленных подразделений) лимита. В таком приказе целесообразно указать распределение общего лимита между кассами обособленных подразделений предприятия (см. пример 3).

Пример 2

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 127

В соответствии с приказом по предприятию от 31.10.2010 г. № 126 довожу до вашего сведения, что павильону «Мираж» с 01.11.2010 г. установлен лимит остатка наличности в его кассе на уровне 1 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова

Пример

Открытое акционерное общество «Сокк»

ПРИКАЗ

от 31 октября 2010 г. № 126

Согласно требованиям Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г., приказываю:

1. На основании расчетов установления лимитов остатков наличности в главной кассе предприятия и кассах обособленных подразделений, составленных кассиром Елизаровой С. К., установить, что общий лимит кассы ОАО «Сокк» с 01.11.2010 г. устанавливается на уровне 5 тыс. грн. в день.

2. В пределах общего лимита кассы предприятия устанавливаются следующие лимиты для обособленных подразделений:

• павильон «Мираж» – 1 тыс. грн. в день;

• магазин «Каштан» – 3 тыс. грн. в день;

• главная касса ОАО «Сокк» – 1 тыс. грн. в день.

Руководитель ____________ А. В. Смирнов

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер _____________ В. А. Молитов

Кассир ______________ С. К. Елизарова

Пересмотр лимита

При наличии соответствующих причин предприятие имеет право пересмотреть установленный лимит кассы (для предприятия в целом и для обособленных подразделений). В соответствии с п. 5.12 Положения № 637 такими причинами являются:

• изменение законодательства, касающегося ведения кассовых операций;

• увеличение или уменьшение объемов поступления (выдачи) наличности;

• изменение внутреннего трудового распорядка предприятия и др.

Если появились объективные причины пересмотра лимита кассы, они должны быть оформлены документально и подписаны руководителем предприятия. На основании таких документов кассир делает расчет нового лимита кассы. Установление нового лимита утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Контроль за соблюдением лимита

Если лимит кассы установлен с превышением предельного размера (определяется согласно п. 5.4 Положения № 637), то он считается установленным на уровне соответствующего предельного размера. При этом сумма наличности, превышающая такой размер, будет считаться сверхлимитной, а за такое нарушение предусмотрена соответствующая ответственность.

При осуществлении контроля за соблюдением лимита кассы прежде всего проверяется следующее:

• наличие установленного предприятием лимита кассы;

• суммы лимитов касс, установленных обособленным подразделениям (при наличии);

• соответствие Расчета лимита кассы требованиям Положения № 637.

Для определения сверхлимитных остатков наличности в кассе записи о фактических ее остатках, указанных в кассовой книге, сравниваются с установленным лимитом. Если будет выявлен факт превышения, то определяется, какие именно суммы не сдавались в установленные сроки в банк (не были израсходованы). В случае если превышение лимита кассы, установленного для обособленного подразделения предприятия, было допущено таким подразделением и это привело к превышению общего лимита кассы, на предприятие накладываются соответствующие санкции. Если же превышение лимита кассы, установленного для обособленного подразделения, не привело к превышению общего лимита кассы предприятия, то штрафные санкции к предприятию не применяются.

Наличные расчеты в обособленных подразделениях

Лимит кассы для обособленных подразделений

Каков порядок установления лимита для обособленных подразделений?

Лимит остатка наличных в кассе (лимит кассы) — предельный размер суммы наличных, которая может оставаться в кассе во внерабочее время (п. 1.2 Положения № 637).

Указанным пунктом установлено, что обособленными подразделениями являются филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций, осуществляя относительно этого имущества право оперативного использования или другое вещное право, предусмотренное законодательством Украины.

В соответствии с п. 5.2 Положения № 637 лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличных в кассе, который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом).

Согласно приложению 8 к этому Положению расчет установления лимита остатка наличных в кассе осуществляется за три любых месяца подряд из последних 12, предшествующих сроку установления (пересмотра) лимита кассы.

При этом для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличных в кассе на основании движения денежных средств, осуществляемого непосредственно в центральной кассе юридического лица или в кассе обособленного подразделения.

Учитывая вышеуказанное, для каждого обособленного подразделения лимит кассы устанавливается его юридическим лицом, которое имеет право в зависимости от специфики функционирования такого подразделения принять решение о применении в расчете лимита остатка наличных для каждого обособленного подразделения соответствующие среднедневные показатели за три любых месяца подряд, и такие избранные предприятия три месяца могут быть разными для разных обособленных подразделений (письмо № 11-113/1875-5345).

В соответствии с письмом № 11-115/4301-12445 для обособленных подразделений лимит кассы устанавливается в целом (без распределения его на каждую кассу, входящую в состав этого обособленного подразделения). То есть если у обособленного подразделения есть несколько касс, например, несколько РРО, то устанавливается один лимит на все кассы такого обособленного подразделения, а не на каждый РРО.

Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, отдаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличных, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п., в частности, для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличных) в банк, предусмотренный пп. «в» п. 5.1 Положения № 637 (для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, — не реже одного раза в пять рабочих дней), — в размерах, которые зависят от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличных) и ее суммы, но не больше пятикратного размера среднедневных поступлений наличных (за три любых месяца подряд из последних 12) (п. 5.4 этого Положения).

К сведению обособленных подразделений лимит кассы предприятие доводит соответствующими внутренними приказами (распоряжениями).

Поскольку обязательные реквизиты такого внутреннего приказа (распоряжения) Положением № 637 не регламентированы, они могут определяться руководителем предприятия самостоятельно исходя из законодательно установленных требований (письмо № 11-113/1228-3747).

Что касается новосозданных филиалов, то при установлении лимита кассы для них предприятие имеет право воспользоваться нормами абзаца третьего п. 5.2 Положения № 637 и установить им на первые три месяца работы прогнозный лимит кассы, а по истечении этого срока пересмотреть такой лимит по фактическим показателям кассовых оборотов подразделения.

Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), он считается нулевым. В этом случае все наличные, находящиеся в кассе на конец рабочего дня и не сданные предприятием в соответствии с требованиями Положения № 637, считаются сверхлимитными.

Если лимит кассы установлен с превышением предельных размеров, определенных п. 5.4 этого Положения, то он считается установленным на уровне указанных предельных размеров. В таком случае сумма превышений считается сверхлимитной (п. 5.8 Положения № 637).

Статьей 1 Указа № 436 определено, что выявление сверхлимитных остатков в кассе подразделения грозит предприятию применением штрафных санкций в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день.

Кроме того, за нарушение, связанное со сверхлимитными наличными, должностные лица предприятия могут быть привлечены к административной ответственности согласно ст. 164 2 КоАП в виде штрафа в размере от 8 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (136255 грн.). Повторное такое нарушение в течение года наказывается штрафом в размере от 10 до 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170340 грн.).

Ведение кассовой книги обособленными подразделениями предприятия

В каких случаях обособленные подразделения юридических лиц ведут кассовую книгу, а в каких — нет? Оформляется ли приходными и расходными кассовыми ордерами в кассе предприятия наличная выручка, если она сдается обособленными подразделениями самостоятельно в банк и зачисляется на счет предприятия в безналичном порядке?

Пунктом 4.2 Положения № 637 определено, что все поступления и выдачу наличных в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге.

Каждое предприятие, являющееся юридическим лицом и имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличными в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).

Обособленные подразделения предприятий, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО или расчетной книжки и ведением книги учета расчетных операций, но не проводят операции по приему (выдаче) наличных по кассовым ордерам, кассовую книгу не ведут (абзац четвертый п. 4.2 Положения № 637).

В соответствии с п. 6 раздела ІІІ Порядка № 417 внесение или выдача наличных с места проведения расчетов должны регистрироваться через РРО с использованием операций «службове внесення» и «службова видача», если такое внесение или выдача не связаны с проведением расчетных операций.

Обособленные подразделения юридических лиц, осуществляющие операции по приему наличных за проданные товары (работы, услуги) с оформлением их приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличных на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами, ведут кассовую книгу, которая выдается и оформляется предприятием — юридическим лицом.

Если наличная выручка обособленных подразделений предприятия сдается ими самостоятельно в банк и зачисляется на счет предприятия в безналичном порядке, такая выручка не оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в кассе предприятия, поскольку непосредственно не поступает в его кассу.

Ведение кассовой книги обособленными подразделениями в электронной форме

Имеют ли право обособленные подразделения предприятия вести кассовую книгу в электронной форме?

В соответствии с п. 4.4 Положения № 637 предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств. Программное обеспечение, с помощью которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из двух частей листа кассовой книги («Вкладний аркуш касової книги» и «Звіт касира»), которые по форме и содержанию должны воссоздавать форму и содержание кассовой книги в бумажной форме.

По истечении календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться для хранения согласно законодательству Украины.

Таким образом, обособленные подразделения предприятия в соответствии с Положением № 637 имеют право вести кассовую книгу в электронной форме.

Оформление приходных кассовых ордеров обособленными подразделениями предприятия

Каков порядок оформления приходных кассовых ордеров обособленными подразделениями предприятия?

В соответствии с п. 1.2 Положения № 637 кассовый ордер — первичный документ (приходный или расходный кассовый ордер), применяемый для оформления поступлений (выдачи) наличных из кассы.

Пунктом 3.3 указанного Положения установлено, что прием наличных в кассы проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.

О приеме предприятиями наличных в кассу по приходным кассовым ордерам выдается удостоверенная оттиском печати этого предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера) за подписями главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченного на это руководителем.

Согласно п. 3.10 Положения № 637 приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащее сохранение этих записей в течение установленного для хранения документов срока.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который ведется отдельно по приходным и расходным операциям (п. 3.11 вышеуказанного Положения).

Кассовые ордера или расходные ведомости сразу после получения или выдачи по ним наличных подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Обособленные подразделения предприятия в соответствии с требованиями Положения № 637 должны оформлять приходные кассовые ордера, которые удостоверены оттиском печати такого подразделения предприятия, что предусмотрено положением или приказом по предприятию.

В соответствии с п. 3.13 Положения № 637 кассовые документы после составления кассиром отчета и его обработки комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся согласно законодательству Украины ответственным лицом, на которое руководителем возложена обязанность их хранения.

Смотрите еще:

  • Бесплатное получение земельного участка иркутск Бесплатное получение земельного участка иркутск Сегодня 23 октября 2018 года Новости Право и закон Бесплатное предоставление гражданам земельных участков в […]
  • Коап исключение ответственности Коап исключение ответственности Как подчеркивается в Постановлении Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 №7-П [1] , из ч.2 ст.54 Конституции РФ следует, что юридическая […]
  • Наказание родителей за неисполнение своих обязанностей Статья 5.35 КоАП РФ. Неисполнение родителями или иными законными представителями несовершеннолетних обязанностей по содержанию и воспитанию несовершеннолетних (действующая редакция) 1. […]
  • 1 статьи 1229 коап Статья 12.29. Нарушение Правил дорожного движения пешеходом или иным лицом, участвующим в процессе дорожного движения 1. Нарушение пешеходом или пассажиром транспортного средства Правил […]
  • Мировой суд дзержинского района г ярославля Мировой суд дзержинского района г ярославля ДЗЕРЖИНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА ЯРОСЛАВЛЯ ул. Труфанова, д. 26, г. Ярославль, 150999 Электронная почта суда: [email protected] Телефон/факс: […]
  • Субъект 107 ук рф Статья 107 УК РФ. Убийство, совершенное в состоянии аффекта Текущая редакция ст. 107 УК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год 1. Убийство, совершенное в состоянии внезапно […]
  • Пособие по нетрудоспособности тк рф Статья 183. Гарантии работнику при временной нетрудоспособности Информация об изменениях: Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ в статью 183 настоящего Кодекса внесены изменения, […]
  • Алименты все подробности Новая война за алименты: как в Украине ужесточили наказание для злостных неплательщиков? [ Редактировать ] Уже в следующем месяце алименты будут начислять по-новому! Неплательщики смогут […]
admin

Обсуждение закрыто.