Обязательный аудит критерии обязательной аудиторской проверки

Обязательный аудит критерии обязательной аудиторской проверки

Обязательный аудит: критерии 2017

Актуально на: 18 апреля 2017 г.

Аудит – это проводимая для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта независимая проверка этой отчетности (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ ). Аудит может проводиться как в добровольном, так и в обязательном порядке. В первом случае мы говорим об инициативном аудите, во втором – об обязательном. Обязанность проведения аудита накладывается на организацию законом. О критериях проведения обязательного аудита в 2017 году расскажем в нашей консультации.

Когда проведение аудита — обязанность

Основные критерии обязательного аудита – критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором – в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.

Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.

Обязательный аудит за 2017 год: критерии

Обязательный аудит, обязательная аудиторская проверка в Харькове

Вашему предприятию нужен формальный аудит для НКЦБФР, аудит финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, аудит при ликвидации или аудит при банкротстве, или аудит финансовой отчетности в других случаях, предусмотренных законодательством? Аудиторская фирма «Олимпия-аудит» проводит формальный аудит финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг для НКЦБФР или другой обязательный аудит финансовой отчетности предприятий гарантировано выполнит обязательный аудит эмитентов ценных бумаг оперативно, благодаря команде профессиональных аудиторов. Детальную информацию о формальном аудите финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг для НКЦБФР уточняйте на сайте и заказывайте по контактным телефонам .

Аудит по требованию акционеров, владеющих больше 10% простых акций
Аудит при банкротстве
Аудит хозяйственных обществ
Аудит ООО по требованию участника
Аудит при приватизации
Аудит по решению (определению) суда
Аудит при ликвидации
Аудит унитарного государственного предприятия
Аудит унитарного коммунального предприятия
Аудит хозяйственного общества, в уставном капитал тале которого больше 50 процентов акций (доли) принадлежит государства
Аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг
Аудит финансовых учреждений

Что такое обязательный аудит?
Обязательный аудит — это аудиторская проверка, которая проводится предприятием в обязательном порядке в случаях, предусмотренных законом или другим действующим законодательством, и включает в себя аудиторскую проверку годовой или квартальной финансовой отчетности и бухгалтерского учета предприятия (юридического лица) с целью подтверждения достоверности такой финансовой отчетности и соответствия требованиям Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), или же требованиям Национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета П(С)БУ и действующего законодательства Украины по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.
Обязательный аудит — это финансовый аудит , поскольку предметом аудиторской проверки является финансовая отчетность.

Финансовый аудит
Финансовый аудит – это независимая аудиторская проверка финансовой отчетности и бухгалтерского учета предприятия с целью подтверждения достоверности такой финансовой отчетности и соответствия требованиям стандартов бухгалтерского учета и действующего законодательства по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.
Финансовый аудит может быть обязательным аудитом и инициативным аудитом.
Финансовая отчетность может составляться в соответствии с требованиями:

  • Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО),
  • Национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета П(С)БУ и действующего законодательства Украины по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.

Виды обязательного аудита. В каких случаях проводится обязательный аудит?
Итак, обязательный аудит финансовой отчетности проводится в случаях прямо установленных требованиями законодательства, а в аудиторская компания «Олимпия-аудит» предлагает свои аудиторские услуги предприятиям и юридическим лицам при проведении обязательного аудита, в следующих случаях:
Аудит финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг для НЦКЦБФР
Аудит по требованию акционеров, владеющих больше 10% простых акций

Аудит при банкротстве
Аудит хозяйственных обществ
Аудит ООО по требованию участника
Аудит при приватизации
Аудит по решению (определению) суда
Аудит при ликвидации
Аудит унитарного государственного предприятия
Аудит унитарного коммунального предприятия
Аудит хозяйственного общества, в уставном капитал тале которого больше 50 процентов акций (доли) принадлежит государства
Кроме того, требованиями действующего законодательства установлено, что обязательный аудит финансовой отчетности проводится также в следующих случаях:
Аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг
Аудит финансовых учреждений

Что выдается по результатам обязательного аудита?
По результатам обязательного аудита и аудиторской проверки клиент или заказчик получает:
Отчет независимого аудитора (аудиторское заключение)
Письмо-информирование (письменный отчет)
Консультации в ходе аудита
— отчет независимого аудитора (аудиторское заключение), в котором выражено мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности за проверяемый период и которое составляется в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита, а в случае проведения аудита эмитентов ценных бумаг для НЦКЦБФР в соответствии с требованиями Закона Украины «Об акционерных обществах» и Положение о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг, утвержденное решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку № 2826 от 13.12.2016 года.
Письмо-информирование (письменный отчет), которое составляется в случае выявления при проведении аудита и аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия существенных нарушений и других нарушений, о которых аудитор или аудиторская фирма считает необходимым проинформировать предприятие. Такое письмо-информирование составляется в случаях предусмотренных в случаях и в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита. Если выявленные нарушения незначительные, аудитор может проинформировать о них предприятие в устной форме.
— Консультации в ходе аудита – процесс аудита финансовой отчетности предполагает также широкий диалог между аудиторами и руководителем и главным бухгалтером предприятия по вопросам учетных принципов и раскрытия финансовой отчетности, соответствия методов, использованных для определения сумм активов и обязательств, а также техническую помощь и консультации по вопросам учетных принципов.

Аудит финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг для НЦКЦБФР
Обязательность аудита эмитентов ценных бумаг для НКЦБФР
Обязательность аудита публичных и частных акционерных обществ, а также эмитентов ценных бумаг, таких как, облигаций и ипотечных сертификатов установлена требованиями Закона Украины «Об акционерных обществах», Закона Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке», Положения о раскрытии информации эмитентами ценных бумаг, утвержденное решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку № 2826 от 13.12.2016 года.
В силу своей обязательности, многие собственники и руководители предприятий считают его чисто формальным аудитом публичных и частных акционерных обществ и эмитентов ценных бумаг, который необходимым только для НКЦБФР и носит формальным характер с целью выдачи аудиторского заключения при раскрытии информации эмитентами ценных бумаг в силу требований законодательства.

Олимпия-аудит имеет права проводить аудит эмитентов ценных бумаг
Аудиторская компания «Олимпия-аудит» отвечает всем требованиям действующего законодательства для проведения обязательного аудита годовой или квартальной финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, которые не являются профессиональными участниками и не осуществляет профессиональную деятельность, для Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Подробнее

Требования к аудиторской фирме, которая проводит обязательный аудит для НКЦБФР?
Для аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, для Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку установлены определенные требования.
Для проведения обязательного аудита финансовой отчетности эмитента ценных бумаг, который не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и не осуществляет профессиональную деятельность, а также не является банком или финансовым учреждением, такой эмитент ценных бумаг имеет право привлечь аудиторскую фирму, которая должна отвечать всего двум требованиям:
1) быть включена в реестр аудиторских фирм и аудиторов Аудиторской палаты Украины. (http://apu.com.ua/reestr-auditorskikh-firm-ta-auditoriv)
2) иметь свидетельство соответствия системы контроля качества, информация об этом есть в том же реестре аудиторских фирм и аудиторов Аудиторской палаты Украины. (http://apu.com.ua/reestr-auditorskikh-firm-ta-auditoriv)
Не обязательно включение в Реестр аудиторских фирм, которые могут проводить аудиторские проверки профессиональных участников рынка ценных бумаг, если аудиторская фирма проводит аудит эмитента ценных бумаг, который не является профессиональным участником рынка ценных бумаги и не осуществляет профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг. И Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку это подтверждает в своем письме № 16/01/1904 от 01.02.2017 года , в котором указано, что «Комиссиею, в частности Порядком ведения реестра аудиторских фирм, которые могут, проводит аудиторские проверки профессиональных участников рынку ценных бумаг, не установлено дополнительных требований к аудиторам и аудиторским фирмам, которые предоставляют аудиторские услуги субъектам, которые не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг».
Также не обязательно и включение аудиторской фирмы в Перечень аудиторских фирм, которые отвечают критериям для проведения обязательного аудита. Поскольку в своем письме № 2-136 от 25.01.2012 года Аудиторская палата Украины четко указывает на то, что, «создание Перечня аудиторских фирм не устанавливает никаких ограничений права на осуществление аудиторской деятельности, никакая норма Порядка ведения Реестра не устанавливает ограничения права на проведение обязательного аудита». (http://apu.com.ua/reestr-auditorskikh-firm-ta-auditoriv) Целью такого Перечня аудиторских фирм, которые отвечают критериям для проведения обязательного аудита, является всего лишь проинформировать пользователей аудиторских услуг о том, что по мнению Аудиторской палаты Украины аудиторские фирмы, и отвечающие специальным критериям и поэтому включенные в этот перечень, смогут обеспечить надлежащее качество обязательного аудита.

Аудит годовой финансовой отчетности эмитента ценных бумаг для НКЦБФР
Эмитенты ценных бумаг обязаны раскрывать регулярную годовую информацию эмитента, а в установленных случаях регулярную квартальную информацию эмитента, которая включает информацию про результаты финансово-хозяйственной деятельности эмитента, а также финансовую отчетность и аудиторское заключение (отчет) и другую информацию, установленную Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

Раскрытие регулярной годовой информации про эмитента ценных бумаг на фондовом рынке осуществляется эмитентами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, путем:
— Размещения ее в общедоступной информационной базе данных Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку о рынке ценных бумаг;
— Опубликования ее в одном из официальных печатных изданий Верховной Рады Украины, Кабинету Министров Украины или Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку;
— размещение на собственном веб-сайте (странице в сети интернет).
— Подачи ее в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку;

Аудиторская компания «Олимпия-аудит» проводит аудит годовой финансовой отчетности всех эмитентов ценных бумаг, которые являются эмитентами по состоянию на 31 декабря отчетного года и обязаны раскрывать регулярную годовую информацию, в частности аудит годовой финансовой отчетности:
— ПАО публичного акционерного общества, составленной в соответствии с требованиями МСФО Международным стандартам финансовой отчетности.
— ЧАО частного акционерного общества, составленной в соответствии с требованиями П(С)БУ Национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета Украины.
— ООО общества с ограниченной ответственностью
— акционерного общества, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— государственного (национального) акционерного общества;
— холдинговой компании, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— предприятия, пакеты акций (доли, паи) которых переданы в уставный капитал государственных (национальных) акционерных обществ и/или холдинговых компаний, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение облигаций предприятий;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение ипотечных облигаций;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение ипотечных сертификатов;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение сертификатов ФОН;
— эмитентов, ценные бумаги которые находятся в биржевом реестре фондовой бирже.

Аудит квартальной финансовой отчетности эмитента ценных бумаг для НКЦБФР
Раскрытие регулярной квартальной информации про эмитента ценных бумаг на фондовом рынке осуществляется эмитентами в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за первый, второй и третий квартал путем:
— Размещения ее в общедоступной информационной базе данных Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку о рынке ценных бумаг;
— размещение на собственном веб-сайте (странице в сети интернет).
— Подачи ее в Национальную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку;

Аудиторская компания «Олимпия-аудит» проводит аудит квартальной финансовой отчетности эмитентов ценных бумаг, которые обязаны раскрывать регулярную квартальную информацию, в частности аудит годовой финансовой отчетности:
— акционерного общества, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— государственного (национального) акционерного общества;
— холдинговой компании, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— предприятия, пакеты акций (доли, паи) которых переданы в уставный капитал государственных (национальных) акционерных обществ и/или холдинговых компаний, которые имеют государственную долю в размере 25 % и больше в уставном капитале по состоянию на первое число отчетного квартала;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение облигаций предприятий;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение ипотечных облигаций;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение ипотечных сертификатов;
— эмитентов, которые осуществили публичное (открытое) размещение сертификатов ФОН;
— эмитентов, ценные бумаги которые находятся в биржевом реестре фондовой бирже.

Финансовые санкции НКЦБФР к эмитентам ценных бумаг
Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку применяет к эмитентам ценных бумаг финансовые санкции, предусмотренные Законом Украины «Про государственное регулирование рынка ценных бумаг в Украине». Если эмитент ценных бумаг не проводит обязательный аудит годовой или квартальной финансовой отчетности Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку может применить три финансовые санкции к такому эмитенту финансовую санкцию:
— за опубликование не в полном объеме информацию в размере до тысячи необлагаемого минимума доходов граждан
— за размещение не в полном объеме информации в общедоступной информационной базе данных НКЦБФР про рынок ценных бумаг в размере до тысячи необлагаемого минимума доходов граждан
— за подачу не в полном объеме информации в НКЦБФР в размере до тысячи необлагаемого минимума доходов граждан

Аудит по требованию акционеров, владеющих больше 10% простых акций
Формальный ежегодный аудит, который проводится для НКЦБФР, к сожалению, не всегда дает акционерам полную картину и информацию о деятельности предприятия, а лишь подтверждение итогов деятельности за финансовый год или другой период. Поэтому акционеру может понадобиться проведение своего аудита, чтобы получить достоверную информацию том, что его партнеры акционеры банально не обманывают его, например, не скрывают финансы, что руководство предприятия, которое назначено большинство не занимается выведение денежных ресурсов или других ликвидных активов предприятия, не скрывают плачевное финансовое состояние близкое к банкротству, или же наоборот, получить информацию о том, что от него скрывает руководство предприятие и большинство акционеров. Такая возможность у акционеров есть на сегодняшний момент и предусмотрена Законом Украины «Об акционерных обществах».
Аудит или аудиторская проверка деятельности акционерного общества также может быть проведена по требованию акционера или акционеров, которые являются собственниками больше 10 % простых акций общества. В таком случае акционер или акционеры имею право самостоятельно выбрать аудиторскую фирму и заключить с аудиторской фирмой договор о проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества, в котором определяется объем проверки.
Расходы по проведению аудита или аудиторской проверки возлагаются на акционера или акционеров, по требованию которого проводилась проверки. Общее собрание акционеров может принять решение о возмещении расходов акционеров на такую проверку.
Аудиторская проверка по требованию акционеров, которые владеют больше чем 10% простых акций общества, может проводиться не чаще 2-х раз на календарный год.
Общество обязано в течение 10 дней с даты получения запроса акционера или акционеров о такой проверке обеспечить аудитору возможность проведения проверки. В условленный срок исполнительный орган обязан направить акционеру или акционерам ответ с информацией о дате начала аудиторской проверки, а также исполнительный орган общества обязан предоставить заверенные копии всех документов в течение 5-ти рабочих документов с даты получения соответствующего запроса аудитора.

Аудит при банкротстве
Аудит при банкротстве предприятия будет обязателен в соответствии со статьей 16 Закона Украины «Про восстановление платежеспособности должника дела о банкротстве хозяйственный суд может обязать должника провести аудит или признания его банкротом». Так законом предусмотрено, что при возбуждении предприятия при его банкротстве. В таком случае хозяйственный суд выносит определение о возбуждении дела о банкротстве, в котором указывает свое решение и обязывает должника провести аудит предприятия при банкротстве.
Определение о проведении аудита предприятия при банкротстве будет обязательно, поскольку определения хозяйственного суда, которые вступили в силу, обязательны для исполнения на всей территории Украины на основании статьи 115 Хозяйственного процессуального кодекса.
Если у должника нет средств для проведения аудита, хозяйственный суд может назначить проведение аудита при банкротстве за счет кредитора (кредиторов) только при условии согласия кредитора (кредиторов).
Поэтому в случае возбуждения хозяйственным судом дела о банкротстве предприятия, предприятие-должник может быть обязано провести аудит предприятия при его банкротстве и предоставить в суд аудиторский отчет (аудиторское заключение) по результатам такого аудита, на основании которого суд сможет принять решение о начале рассмотрения вопроса о признания предприятия неплатежеспособным или банкротом.

Аудит хозяйственных обществ
Аудит хозяйственных обществ будет обязателен в соответствии со статьей 18 Закона Украины «О хозяйственных обществах». Так законом предусмотрено, что достоверность и полнота годовой финансовой отчетности общества должны быть подтверждена аудиторской фирмой, то есть предусмотрено проведение обязательного годового аудита хозяйственных обществ, что подразумевает аудит годовой финансовой отчетности хозяйственного общества.
В случае, если головой хозяйственный оборот хозяйственных обществ меньше двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов, в таком случае аудит хозяйственного общества или аудит годовой финансовой отчетности хозяйственного общества может проводиться один раз в три года.

Аудит ООО по требованию участника
Аудит ООО общества с ограниченной ответственностью может проводиться для осуществления контроля за финансовой деятельностью ООО общества с ограниченной ответственностью в добровольном порядке по решению общего собрания участников ООО или в случаях предусмотренных уставом, так и в обязательном установленном законом порядке. (см. Аудит хозяйственных обществ )
Аудит ООО по требованию участника общества с ограниченной ответственностью это аудиторская проверка годовой финансовой отчетности с привлечением профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с ООО обществом с ограниченной ответственностью или его участниками. Аудит ООО по требованию участника общества проводиться в обязательном порядке по требованию любого участника ООО на основании статьи 146 Гражданского кодекса Украины.
Аудит ООО по требованию участника ООО общества нужен, чтобы получить достоверную информацию в том, что его партнеры участники банально не обманывают его, например, не скрывают финансы, что руководство предприятия, которое назначено большинство не занимается выведение денежных ресурсов или других ликвидных активов предприятия, не скрывают плачевное финансовое состояние близкое к банкротству, или же наоборот, получить информацию о том, что от него скрывает руководство предприятие и большинство участников.
Расходы, связанные с проведением аудита ООО по требованию участника общества с ограниченной ответственностью возлагаются на участника, по требованию, которого проводиться проверка, если иное не установлено уставом общества. То есть, если уставом будет установлено, что предприятие несет расходы на аудит ООО по требованию участника общества с ограниченной ответственностью, в таком случае аудиторская проверка проводится за счет средств предприятия.

Аудит при приватизации
Аудит при приватизации государственного предприятия будет обязателен в соответствии со статьей 11 и 20 Закона Украины «О приватизации государственного имущества». Так закон и порядок приватизации государственного имущества предусматривает проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия, которое приватизируется, то есть предусмотрено проведение аудита при приватизации государственного предприятия.
Расходы, связанные с проведением аудита при приватизации государственного предприятия в случаях, предусмотренных Закона Украины «О приватизации государственного имущества» возмещаются за счет предприятий, которые приватизируется.

Этапы, методика и процедуры проведения обязательного аудита
Аудиторская компания «Олимпия-аудит» предлагает различные подходы при проведении обязательного аудит:
1) непосредственно после составления финансовой отчетности – при этом проведение обязательной аудиторской проверки начинается непосредственно после завершения процесса составления финансовой отчетности и подачи ее в органы налоговой службы и органы статистики и проводиться в один этап. При этом в случае выявления существенных отклонений в финансовой отчетности у предприятия будут варианты сдать уточненные финансовые отчеты в налоговую инспекцию или получить модифицированное аудиторское заключение.
2) до составления финансовой отчетности в два этапа – при этом проведение обязательной аудиторской проверки начинается до составления финансовой отчетности и подачи ее в органы налоговой службы и органы статистики и проводиться в два этапа:
первый этап аудита начинается по окончании девяти месяцев проверяемого года (каждого квартала, полугодия и девяти месяцев) в зависимости от объемов деятельности предприятия;
второй этап аудита проводится по окончании проверяемого года непосредственно после составления финансовой отчетности до подачи ее в органы налоговой службы и органы статистики.
Такой подход самый удобный и эффективный для предприятия, поскольку дает предприятию возможность:

  • составить и подать годовую финансовую отчетность без существенных искажений и получить безусловно-положительно аудиторское заключение,
  • оптимизировать финансовые показатели на предприятии;
  • снизить риски текущих бухгалтерских ошибок;
  • усовершенствовать управленческий учет и систему внутреннего контроля;

Этапы проведения обязательного аудита
Проведение обязательного аудита не ограничивается исключительно работой аудиторов на территории предприятия. Значительную часть времени аудиторской времени занимает анализ и обработка проведенных аудиторских процедур и полученной информации, подведение общих итогов аудита, подготовка и написание аудиторского отчета непосредственно в офисе аудиторской фирмы.
В целом, процесс проведения обязательного аудита включает следующие этапы:
Предварительный этап – заключение договора и планирование обязательного аудита, оценка рисков и уровня существенности.
Основной этап – проведение запланированных аудиторских процедур, в ходе которых аудиторами осуществляется проверка первичных документов и операций, совершенных на их основании (накладных, актов, счетов, банковских выписок и др), бухгалтерских записей, расчетов и сводных регистров (оборотных ведомостей, журналов-ордеров, главных книг и т.д.) и финансовых отчетов; подготовка и отправка подтверждений существенной дебиторской и кредиторской задолженности, присутствовать при инвентаризации для подтверждения фактического наличия существенных статей баланса основных средств и запасов и другое. Консультации в ходе аудита по вопросам учетных принципов и методов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. (проводится в основном на территории Заказчика)
Заключительный этап

  • систематизация и обработка результатов проведенных аудиторских процедур (проверок документов, расчетов, проводок) и полученной информации, составление рабочих аудиторских документов.
  • подведение общих итогов аудита, которое включает всесторонний анализ результатов аудиторской проверки документов, бухгалтерских регистров и финансовых отчетов, формирование профессионального аудиторского мнения об отражении хозяйственных операций и статей баланса в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
  • Информирование об итогах аудита и ознакомление главного бухгалтера или финансового директора, или другого лица ответственного за ведение бухгалтерского учета с проектами аудиторского заключение и письма-информирование (письменного отчета) с выводами и рекомендациями по устранению выявленных существенных и несущественных отклонений (ошибок),
  • Подготовка и составление аудиторского отчета (заключения) о достоверности финансовой отчетности и письма-информирования (письменного отчета) с выводами и рекомендациями по устранению выявленных существенных и несущественных отклонений (ошибок), повышению эффективности деятельности компании и другим областям проверки.
  • формирование рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности;

Аудиторские процедуры обязательного аудита
При проведении обязательного аудита финансовой отчетности на предприятии аудиторы осуществляют следующие аудиторские процедуры только касательно существенных статей*:

  • оценка рисков, расчет уровня существенности и приемлемого аудиторского риска;
  • разработка стратегии, плана и программы аудита;
  • тестирование системы внутреннего контроля предприятия;
  • присутствие при инвентаризации для подтверждения фактического наличия статей баланса основных средств и запасов;
  • подготовка и отправка подтверждений статей дебиторской и кредиторской задолженности,
  • проверка первичных документов (накладных, актов, счетов, договоров, контрактов, банковских выписок) на предмет их наличия, а также законности, полноты и точности их составления.
  • проверка полноты, законности, точности бухгалтерских расчетов (амортизации, другие)
  • проверка наличия и полноты, законности, точности бухгалтерских записей и проводок, отражающих операции предприятия и результаты хозяйственной деятельности;
  • уточнение приемлемого уровня аудиторского риска, существенности;
  • анализ и аналитические процедуры результатов.

*Аудитор обязан провести проверки (аудиторские процедуры) исключительно существенных статей финансовой отчетности в ходе обязательного аудита или аудиторской проверки. Для этого аудитор определяет уровень существенности, на основании которого аудитор определяет перечень статей, которые подлежат проверкам при обязательного аудита. В отношении не существенных статей финансовой отчетности аудитор не обязан проводить проверки (аудиторские процедуры) в соответствии с Международными стандартами аудита.

Стоимость обязательного аудита в Харькове
Услуги обязательного аудита в Харькове аудиторская фирма «Олимпия-аудит» предлагает по разумной стоимости и оптимальной цене. Смотрите актуальные цены на обязательный аудит в Харькове, а также на прочие бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги аудиторской компании «Олимпия-аудит» на сайте в разделе Стоимость услуг здесь.
Для каждого предприятия стоимость обязательного аудита будет определяться индивидуально, исходя из количества необходимых человеко-часов работы аудиторов на аудиторскую проверку, включая проведение всех аудиторских процедур таких, как запросы, подтверждения, присутствие при инвентаризации. Стоимость обязательного аудита включает также работу аудиторов, которая не ограничивается исключительно работой на территории заказчика, а значительную часть времени занимает анализ и обработка полученной информации, подготовка и написание аудиторского отчета непосредственно в офисе аудиторской фирмы. Поэтому все эти факторы в комплексе влияют на стоимость обязательного аудита.

Ответственность аудитора и аудиторской фирмы за обязательный аудит
Ответственность аудитора и аудиторской фирмы за обязательный аудит установлена Международными стандартами аудита и действующим законодательством Украины.
Выполняя обязательный аудит, аудитор и аудиторская фирма несут ответственность:

  • за формирование и вынесение профессионального мнения в аудиторском отчете (заключении) по поводу достоверности финансовой отчетности на основе предоставленной предприятием документации и информации и проведенной аудиторской проверки в соответствии с Международными стандартами аудита.
  • за качественное и своевременное выполнение обязательного аудита с соблюдением конфиденциальности, за сохранность переданных клиентом документов в соответствии с условиями договора и действующего гражданского законодательства.
  • аудиторы несут персональную ответственность, включая административную и уголовную ответственность согласно действующего законодательства Украины.

Предприятие может принять решение не следовать рекомендациям аудиторов по исправлению или устранению всех выявленных ошибках, отклонениях и нарушениях, выявленных в процессе обязательного аудита финансовой отчетности. В таком случае, аудиторы и аудиторская фирма не несет ответственность за привлечение клиента к ответственности из-за того, что он не выполнил их рекомендации по исправлению ошибок по результатам обязательного аудита. Предприятие должно учитывать, что проводя обязательный аудит аудитор выносит мнение о достоверности финансовой отчетности используя уровень существенности. А также, то факт, что согласно норм Международных стандартов аудита, из-за выборочного характера тестирования и проверок, проводимых в ходе аудита, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения и ошибки могут остаться необнаруженными, даже притом, что обязательный аудит финансовой отчетности был выполнен в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита.

Какими стандартами руководствуется аудиторы обязательного аудита?
При проведении обязательной аудиторской проверки и подготовке аудиторского отчета (заключения) аудитор и аудиторская фирма руководствуются Международными стандартами аудита (ISA), законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность в Украине, и нормативно-правовыми актами государственных (регуляторных) органов, регламентирующих проведение обязательного аудита финансовой отчетности.

5. Обязательный аудит. Критерии его проведения

5. Обязательный аудит. Критерии его проведения

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухучета и финансовой (бухгалтерской) проверки организаций и индивидуальных предпринимателей.

Основная цель – проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов, попадающих под обязательный аудит.

Регламентируется государством. Проводится аудиторскими организациями. Аудиторы-предприниматели проводить обязательный аудит не могут .

Критерии обязательной ежегодной аудиторской проверки:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 млн рублей, или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Может осуществляться по поручениям органа дознания, прокурора, следователя суда и арбитражного суда.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Критерии обязательного аудита 2018

Привлечение независимых сторонних аудиторов к проверке отчетности предприятия регламентировано действующим законодательством. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (далее, Закон № 307-ФЗ) устанавливает случаи, когда нужен обязательный аудит и критерии 2018 разделения компаний на группы с принудительным и добровольным проведением аудиторских проверок. В текущем году требования остались прежними (ст. 5 Закона № 307-ФЗ). Подробности – в материале.

Юридический аспект

Необходимость в проведении обязательно аудита напрямую связана с организационно-правовой формой регистрации организации. Аудиторская проверка носит обязательный характер для акционерных обществ, чьи ценные бумаги прошли процедуру допуска к торгам на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Вот перечень компаний, которые должны ежегодно обращаться за услугами аудиторов:

  • организации, специализирующиеся на сборе данных о кредитных историях физических лиц;
  • компании, чья деятельность направлена на выдачу кредитов физическим и юридическим лицам;
  • фирмы, выступающие в роли профессионального участника на рынке торговли ценными бумагами;
  • клиринговые структуры;
  • общества по взаимному страхованию;
  • инвестиционные фонды, НПФ и управляющие ими компании.

Набор стоимостных критериев

При выделении категории лиц, которые проводят обязательный аудит, критерии в 2018 году ориентированы на превышение зафиксированных законодательством стоимостных параметров.

Одним из условий является превышение общим объемом вырученных средств в предшествующем отчетном периоде отметки в 400 млн. рублей. Дополнительный показатель – оценочная стоимость совокупности имеющихся у компании основных средств. Если эта сумма оказалась выше 60 млн. рублей, фирма должна провести аудит.

Иными словами, для всех компаний критерии обязательного аудита в 2018 – это изменения в объеме выручки или рост стоимости основных средств.

Отраслевые критерии

Регламентация вопроса по проведению обязательной аудиторской проверки не ограничивается нормами Закона № 307-ФЗ. Для отдельных направлений деятельности установлены особые требования при принятии решения о проведении аудита или отказе от такой ревизии:

Аудиторское заключение

По итогам проведенной проверки эксперт составляет аудиторское заключение. Документ может быть представлен с разными вариантами содержания:

  • положительные выводы, которые обозначаются при полном соответствии учета и отчетности нормативным требованиям законодательства;
  • положительное заключение, составленное с оговорками. Этот тип отчета готовится в ситуациях, когда система учета и внутреннего контроля функционирует стабильно, данные отражаются корректно, но имеются незначительные замечания;
  • отрицательные итоги рассмотрения отчетности присущи ситуациям, когда аудитором были выявлены грубые нарушения правил ведения учета и оформления отчетной документации.

В отдельных случаях аудиторы дают письменный отказ от представления заключения. Подписанное экспертом, проводившим проверку, заключение не является элементом бухгалтерской или налоговой отчетности. Этот документ не надо сдавать в ФНС. Такая позиция полностью соответствует (ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 23 НК РФ).

Аудиторское заключение подлежит передаче в Росстат вместе с полным набором финансовых отчетов по итогам года. В ситуации, когда проверочные мероприятия затянулись, и аудитор не успевает сформулировать свое профессиональное мнение о достоверности отчетности, необходимо:

  • подготовить отчетность и передать ее в обозначенные сроки в органы статистики;
  • дождаться завершения проверки;
  • получить оригинал подписанного аудитором заключения;
  • в течение следующих 10 дней сдать заключение в Росстат.

При запоздавшей подаче аудиторских выводов в органы статистики Законом № 402-ФЗ в ст. 18 установлена крайняя дата представления заключения. Все субъекты хозяйствования, которые попадают под действие критериев для проведения обязательной формы аудита, должны предъявить к проверке экспертные выводы в срок до 31 декабря. Право пролонгации срока до конца декабря появляется только у тех лиц, которые находятся в стадии проверки, то есть имеют уважительную причину просрочки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Смотрите еще:

  • Антибабский форум алименты Форум мужского движения Меню навигации Пользовательские ссылки Объявление Информация о пользователе Вы здесь » Форум мужского движения » • Юридический раздел » Уменьшение алиментов - […]
  • Тест воинская обязанность это Тест по теме : Воинская обязанность. 11 класс. Автор: Карандашов Николай Александрович, преподаватель-организатор ОБЖ МОУ СОШ 33 ст. Архангельской. - презентация Презентация была […]
  • Авито сочи сдам гараж не жилой Продажа гаражей в Сочи Продаётся собственность:»Одноэтажный гараж 75 кв.м с зем.участком 160 кв.м» Зона застройки. Продается элитный гараж, собственность, район Макаренко — ул.Вишневая […]
  • Купить дом за материнский капитал в новосибирске Купить дом Новосибирская область Всего 16 299 объявлений Всего 16 299 объявлений Продаю дачу, 50 м², 4 сотки. 22 октября 13 Риелтор Пожаловаться Заметка Купить дом, 75 м², 3 […]
  • Федеральный закон о принятии жилищного кодекса Федеральный закон о принятии жилищного кодекса Федеральный закон от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" в последней редакции с изменениями, […]
  • Сдать экзамен пдд 2018 онлайн по темам официальный сайт гибдд ПДД 2018 онлайн России Новые правила ПДД экзамена 2018 5 вопросов за ошибку Официальные экзаменационные билеты ПДД 2018 новые с 10 апреля 2018 категории ABM A1B1 Частные Автоинструкторы […]
  • Можно ли получить права в 16 лет на машину СМИ: В России могут разрешить получать водительские права с 16 лет В Госдуме в настоящее время готовится проект закона о внесении изменений в ФЗ «О безопасности дорожного движения» и в […]
  • Конституция рф часть 2 статья 30 Статья 30 Конституции России Текст Ст. 30 Конституции РФ в действующей редакции на 2018 год: 1. Каждый имеет право на объединение, включая право создавать профессиональные союзы для защиты […]
admin

Обсуждение закрыто.