Продажа основных средств проводки в 1с 82 списание ос или передача ос

Продажа основных средств проводки в 1с 82 списание ос или передача ос

Содержание статьи:

Продажа основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0

Для оформления операции по продаже основного средства в программном продукте 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен ряд документов.

Рассмотрим пошаговую инструкцию для двух случаев, в которых возникает сделка по продаже основного средства:

  1. Объект основного средства был принят к учету без применения амортизационной премии.
  2. Объект основного средства был принят к учету с применением амортизационной премии.

Продажа основного средства без амортизационной премии

В данном случае применяется документ Передача ОС (Меню ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС).

11.03.2016 – Организацией было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей. Срок использования основного средства составляет 60 месяцев:

30.04.2016 – Начала начисляться амортизация ОС 1 размером 1 750,00 рублей:

13.12.2016 – В связи с возникшей необходимостью основное средство ОС 1 было продано по стоимости 101 000,00 рублей:

В шапке документа Передача ОС в 1С 8.3 заполним все необходимые реквизиты:

  • Контрагент.
  • Договор.
  • Местонахождение ОС (Подразделение, в которое было принято на учет основное средство).
  • Событие ОС (в данном документе доступен только один вариант события «Передача ОС»).

На закладке Основные средства открывшегося документа добавим строку, в которой в качестве основного средства укажем объект ОС 1, инвентарный номер объекта при этом заполнится автоматически:

  • В поле цена указывается продажная цена объекта основных средств согласно договоренности с контрагентом.
  • Счета доходов и расходов – это счета прочих доходов и расходов – 91.01 и 91.02, поскольку продажа объектов основных средств не относится к основной деятельности организации (НДС, исчисленный от продажи основного средства, также будет учитываться на счете прочих расходов).
  • Аналитика к счетам прочих доходов и расходов также заполняется в поле документа Передача ОС. Это статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В результате проведения документ 1С 8.3 формирует следующие проводки по продаже основного средства:

  1. Сформирована дебиторская задолженность в размере продажной стоимости основного средства (в БУ и НУ).
  2. Начислена амортизация за декабрь (месяц реализации основного средства, в БУ и НУ).
  3. Сумма исчисленной за весь период эксплуатации ОС 1 амортизации отнесена в счет уменьшения остаточной стоимости основного средства (в БУ и НУ).
  4. Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации (в БУ и НУ).
  5. Остаточная стоимость основного средства отнесена на счет прочих расходов (в БУ и НУ).
  6. НДС начисленный отнесен на счет прочих расходов (в БУ).

Продажа основного средства с восстановлением амортизационной премии

11.03.2016 – Организацией в программе 1С Бухгалтерия было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей. Срок использования основного средства составляет 60 месяцев. Для целей налогового учета была признана амортизационная премия в размере 30 процентов от первоначальной стоимости ОС 1:

30.04.2016 – Начала начисляться амортизация ОС 1 размером 1 750,00 рублей для целей бухгалтерского учета и 1 225,00 рублей для целей налогового учета (одновременно с этим начинают погашаться временные разницы, возникшие при принятии к учету ОС 1 с учетом амортизационной премии для целей налогового учета):

13.12.2016 – Произошла продажа ОС 1.

Как в предыдущем примере, продажа оформляется документом Передача ОС (меню ОС и НМА – Выбытие ОС – Передача ОС). Шапка документа и реквизиты закладки Основные средства заполняются также аналогичным образом:

Перейдем на закладку Дополнительно и укажем, что данным документом мы будем восстанавливать Амортизационную премию:

В качестве статьи доходов от восстановленной амортизационной премии должна быть указана статья с видом Восстановление амортизационной премии, как указано на рисунке выше.

При проведении документом будут сформированы следующие проводки:

  1. Отражение прочего дохода в виде дебиторской задолженности.
  2. Начисление амортизации за месяц, в котором основное средство продается.
  3. Перенос суммы начисленной за весь период эксплуатации основного средства амортизации в счет уменьшения остаточной стоимости ОС.
  4. Первоначальная стоимость основного средства перенесена на счет остаточной стоимости основного средства, которая будет уменьшена на сумму амортизации.
  5. Перенос остаточной стоимости в счет прочих расходов от продажи основных средств.
  6. Перенос восстановленной амортизационной премии в счет остаточной стоимости ОС 1.
  7. Перенос предыдущей суммы в счет прочих расходов.
  8. Отражение НДС от продажи основных средств.

На основании документа Передача ОС возможно распечатать форму ОС-1, счет-фактуру к документу и универсальный передаточный документ:

В конце раздела стоит отметить, что отслеживать своевременность восстановления амортизационной премии – это обязанность пользователя. В программе данный вопрос не автоматизирован.

Непосредственно размер восстанавливаемой амортизационной премии определяется кредитовым оборотом на счете КВ с момента ввода в эксплуатацию основного средства.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Проводки по продаже основных средств

При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС.

Как отразить продажу ОС

У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже основного средства. Основными из них являются:

  • Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
  • Оборудование устарело;
  • Предприятию срочно нужны деньги.

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.

С учетом этого бухгалтерские проводки возможно увидеть по-другому:

Оформление операций продажи основных средств

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Общие сведения

Продажа основного средства может быть одноэтапной и двухэтапной.

При одноэтапной продаже ОС оформляется только один документом «Передача ОС».

Данный документ отразит сразу несколько операций:

  • доначисление амортизации за месяц выбытия ;
  • списание основного средства с учета;
  • отражение задолженности по взаиморасчетам.

Двухэтапная продажа ОС предусматривает предварительный перевод ОС в состав ОС, предназначенных для продажи, при помощи документа « Подготовка к передаче ОС ».

Последующая продажа ОС отражается документом «Передача ОС».

В статье будут рассмотрены примеры двухэтапной продажи основных средств. Основное внимание будет акцентироваться на схеме проводок документа «Передача ОС», при продаже по цене «ниже», «выше» и «равной» балансовой стоимости ОС, с последующим отражением доходов, и расходов в декларации о прибыли .

В июле 2012 года приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 6000 грн., в т.ч. 1000 грн. НДС.
Срок использования ОС – 50 месяцев.
Способ амортизации – прямолинейный.
Соответственно сумма амортизации за месяц составляет 100 грн. (5000/50).
В августе и сентябре была начислена амортизация по 100 грн. за месяц.
В октябре предприятие принимает решение о продаже основного средства.

Подготовка к передаче ОС

В случае временного интервала между продажей основных средств и моментом принятия решения о продаже оформляется документ «Подготовка к продаже ОС».

Автоматически документ может быть заполнен по кнопке «Заполнить»– «Для списка ОС», предварительно в табличной части необходимо указать конкретное основное средство (см. Рис. 1.1).

Как видим в документе отражается:

  • первоначальная стоимость ОС в БУ и НУ — (5000 грн);
  • сумма накопленной амортизации в БУ и НУ до момента оформления документа – (200 грн);
  • сумма доначисленной амортизации за октябрь в БУ и НУ — (100 грн);
  • остаточная стоимость ОС в БУ и НУ — (4700 грн).
  • по доначислению амортизации за месяц выбытия. Дополнительно формируется проводка по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» в соответствии с Инструкцией № 291;
  • по списанию амортизационных начислений;
  • по определению остаточной стоимости объекта и списание ее в бухгалтерском учете на специальный счет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» (см. Рис. 1.2).

Передача ОС

Передача ОС по цене превышающей балансовую стоимость

Документ «Передача ОС» может быть оформлен как отдельно, так и на основании документа «Подготовка к передаче ОС».

Поскольку в конкретном примере был оформлен документ «Подготовка к передаче ОС», при передаче ОС, в реквизите «Документ подготовки» его и следует указать. В этом случае доначисление амортизации привязано именно к документу «Подготовка к передаче ОС» и в текущем документе повторно выполняться не будет (см. Рис. 2.1).

Документом «Передача ОС» формируются проводки:

  • в бухгалтерском учете: по начислению доходов или расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на всю сумму остаточной стоимости основного средства;
  • в налоговом учете: по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива.

В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога».

Поскольку стоимость продажи превышает стоимость приобретения, движение отразится по счетам 7 класса, в то время как по счету 9 класса расход не пойдет (нет сумм и налогового назначения расходов). В налоговом учете по кредиту 712 счета отражается сумма дохода и сумма НДС, который входит в стоимость реализации ОС — 2500 (7200 — 4700), а по дебету — отражается сумма НДС (1200) (см. Рис. 2.2).

В Декларации по прибыли суммы по этим двум проводкам свернутся и покажут доход — 1300 грн (см. Рис. 2.3).

Передача ОС по цене ниже балансовой стоимости

Документом «Передача ОС», как уже указывалось, формируются проводки:

  • в бухгалтерском учете: по начислению доходов или расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на всю сумму остаточной стоимости основного средства;
  • в налоговом учете: по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива.

В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над доходами от продажи включается в затраты».

Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости ОС, по 7 классу счетов не отражается доход (нет сумм и налогового назначения доходов).

Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС будет отражаться по 9 классу счетов.

Стоимость продажи — 4200 грн с НДС, следовательно, доход от продажи 3500 грн (4200-700), а остаточная стоимость ОС – 4700 грн.

Поэтому в налоговом учете возникают затраты на сумму 1200 грн (4700-3500).

Это можно увидеть в проводке по 943 счету, по налоговому учету (см. Рис. 2.5).

В Декларации по прибыли сумма затрат отразится в приложении «ІВ» (см. Рис. 2.6).

Передача ОС в случае если стоимость продажи равняется балансовой стоимости ОС

Бывают ситуации, когда предприятие вынуждено продать основное средство практически сразу после ввода в эксплуатацию , даже не начислив амортизацию.

В таком случае, документ «Подготовка к передаче ОС» отразит только списание остаточной стоимости ОС на 286 счет, при этом ни расходов, ни затрат возникать не будет (см. Рис. 3.1 и 3.2).

Заполненный документ «Передача ОС», при продаже основного средства по балансовой стоимости, представлен на рисунке 3.3.

Поскольку в рассматриваемой ситуации доход от продажи соответствует балансовой стоимости основного средства — разницы не возникает, и суммы доходов/расходов не отображаются по налоговому учету (см. Рис. 3.4).

Примеры отражения операций с основными средствами в 1С:Бухгалтерии 8 для Украины

  • I. Примеры оформления операций с капитальными инвестициями на этапе их учета до ввода в эксплуатацию
    • 1. Операции с оборудованием
      • Ввод остатков по капитальным инвестициям;
      • Покупка оборудования;
      • Увеличение стоимости партий оборудования;
      • Инвентаризация оборудования;
      • Оприходование оборудования;
      • Изменение налогового назначения оборудования;
      • Списание оборудования;
      • Перемещение оборудования;
      • Возврат оборудования поставщику;
      • Продажа оборудования;

      2. Операции с объектами строительства

      • Покупка объекта строительства;
      • Накопление затрат на объекте строительства.

    II. Примеры отражения операций с основными средствами после принятия к учету

    • Принятие к учету оборудования;
    • Принятие к учету объекта строительства;
    • Ввод начальных остатков по ОС;
    • Начисление амортизации ОС;
    • События с ОС влияющие на начисление амортизации;
    • Увеличение стоимости либо ремонт ОС;
    • Изменение сведений об ОС;
    • Изменение налогового назначения ОС ;
    • Изменение способа отражения начисленной амортизации ОС ;
    • Дооценка/уценка ОС;
    • Перемещение ОС ;
    • Инвентаризация ОС ;
    • Продажа ОС ;
    • Списание ОС.

I.Примеры отражения операций с капитальными инвестициями на этапе их учета до ввода в эксплуатацию

1. Операции с оборудованием

Ввод остатков по капитальным инвестициям

В конфигурации « Бухгалтерия для Украины » вносить остатки по капитальным инвестициям рекомендуется с помощью обработки «Ввод начальных остатков».

Более подробно с порядком отражения данной операции, можно ознакомиться в статье « Ввод начальных данных по капитальным инвестициям ».

Покупка оборудования

Операция приобретения оборудования отражается документом « Поступление товаров и услуг » с видом операции «Оборудование». Соответственно заполняется закладка «Оборудование».

У поставщика – плательщика НДС, приобретено оборудование для осуществления хозяйственной деятельности. Стоимость оборудования – 9600,00 грн., в т.ч. НДС – 1600,00 грн. (Рис. 1).


Рисунок 1 — документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование»

Если купленный актив предполагается использовать в нехозяйственной деятельности, но поставляет его плательщик НДС, в качестве реквизита «% НДС» указывается ставка «20%»; в качестве реквизита « Налоговое назначение (НДС)», указывается значение «Необл. НДС, нехоз».

И наоборот, если капитальные инвестиции приобретаются для осуществления хозяйственной деятельности, но у неплательщика НДС, реквизиты будут следующими:

  • «%НДС» — «Не НДС»;
  • «Налоговое назначение (НДС)» — «Обл. НДС».

Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит в полном объеме начисляется при приобретении товаров, услуг и необоротных активов для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности, в случае если приобретения подтверждены входящими налоговыми документами, зарегистрированными в ЕРНН, или ГТД (Законы Украины № 71-VIII от 28.12.2014 г. и № 643-VIII от 16.07.2015 г.).

Подробнее с методикой отображения в учете операций приобретения активов для использования в необлагаемой деятельности можно ознакомиться в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».

Увеличение стоимости партий оборудования

Стоимость оборудования до момента ввода в эксплуатацию может быть увеличена за счет:

  • услуг сторонних организаций;
  • таможенных расходов при приобретении.

1. Для оформления операции увеличения стоимости оборудования за счет услуг сторонних организаций предназначен документ «Поступление доп. расходов» с заполненной табличной частью на закладке «Оборудование». Документ может быть создан на основании приходной накладной по кнопке «Ввод на основании».

При покупке оборудования (пример 1) отражаются дополнительные расходы: по доставке – 1200,00 грн., НДС в т.ч. – 200,00 грн. и настройке – 600,00 грн., НДС в т.ч. – 100,00 грн. (Рис. 2.1 и 2.2).


Рисунок 2.1 – документ «Поступление доп. расходов» на закладке «Оборудование»


Рисунок 2.2 – результат проведения документа «Поступление доп. расходов»

Более подробно операция приобретения и отнесения дополнительных расходов на оборудование описана в статье « Отражение дополнительных расходов по приобретению ».

2. При покупке оборудования за пределами таможенной территории Украины его стоимость может быть увеличена на стоимость таможенных расходов, пошлины, акциза. Для оформления данной операции предназначен документ «ГТД по импорту», закладка «разделы ГТД», закладка «Оборудование по разделу».

Документ может быть создан на основании приходной накладной по кнопке «Ввод на основании».

При покупке оборудования отражаются таможенные расходы: пошлина – 6% от таможенной стоимости, НДС – 20% от таможенной стоимости (Рис. 3.1 и 3.2).

Таможня при расчете платежей оперирует таким понятием, как «таможенная стоимость», которая включает в себя дополнительные затраты, связанные с доставкой груза до границы Украины. На сумму таких расходов в документе увеличивается «таможенная стоимость» и именно от этой суммы рассчитывается пошлина, акциз и в конечном итоге НДС.

В документе «ГТД по импорту» по каждому товару (разделу ГТД) нужно указать таможенную стоимость (а не фактурную, из инвойса (документа «Поступление товаров и услуг»)), именно эта сумма указывается в бумажной ГТД.


Рисунок 3.1 – документ «ГТД по импорту», табличная часть «Оборудование по разделу»


Рисунок 3.2 – результат проведения документа «ГТД по импорту»

Инвентаризация оборудования

Проведение инвентаризации оборудования, также как и всех запасов оформляется документом « Инвентаризация товаров на складе ».

Документ предназначен для формирования печатной формы при проведении инвентаризации на складах организации, а также выписки актов списания и оприходования излишков на основании данного документа при наличии расхождений между фактическими и документально подтвержденными остатками номенклатурных позиций.

Данные в инвентаризационной ведомости можно автоматически заполнить информацией об остатках позиций номенклатуры на указанном в документе складе с помощью кнопки «Заполнить».

Данные об остатках позиций номенклатуры отображаются в графе «Учет. количество» и не редактируются.

В графе «Количество», при автоматическом заполнении, дублируются учетные данные, которые при необходимости редактируются реальными остатками на складах, полученными в результате проведенной инвентаризации.

В графе «Отклонение» фиксируется отклонение между реальным остатком, зафиксированным в результате проведения инвентаризации и остатком по данным учета.

В графе «Учет. сумма» выводится информация о суммарной себестоимости, рассчитанной на основании введенных в информационную базу документов и ручному редактированию не подлежит.

В графу «Сумма» вносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле «Цена». Возможен и другой способ заполнения, когда вводится фактическая цена и на основании нее и введенного фактического количества рассчитывается суммарная фактическая себестоимость.

Проведение документа не производит никакого движения в регистрах, однако, по результатам инвентаризации можно выписать подчиненные документы: «Списание товаров» и «Оприходование товаров».

При проведении инвентаризации на складе обнаружено оборудование «Насосная станция Pedrollo JDWm 2/30-4», стоимостью 8529,00 грн. Поскольку актив не отображен в учете, в документе «Инвентаризация товаров на складе», данные о нем необходимо внести вручную (Рис. 4).


Рисунок 4 – документ «Инвентаризация товаров на складе»

Оприходование оборудования

Для оформления факта оприходования оборудования на склад предназначен документ «Оприходование товаров» с видом операции «Оборудование».

Документ может быть оформлен на основании проведенной инвентаризации или как отдельный документ в случае оформления поступления излишков оборудования.

Табличная часть заполняется стандартным образом – построчным вводом, подбором по справочнику «Номенклатура» или по ценам.

В случае оформления документа на основании документа «Инвентаризация товаров на складе» табличная часть документа «Оприходование товаров» заполняется в соответствии с данными, указанными в документе «Инвентаризация товаров на складе». Вид операции документа «Оборудование» необходимо выбрать вручную, поскольку автоматически проставляется вид операции «Товары, продукция».

Автоматическое заполнение табличной части документа «Оприходование товаров» в соответствии с проведенной инвентаризацией можно произвести и с помощью кнопки «Заполнить».

По результатам инвентаризации (пример 4) оприходовано оборудование стоимостью 8529,00 грн. (Рис. 5.1 и 5.2).


Рисунок 5.1 – документ «Оприходование товаров» с видом операции «Оборудование»


Рисунок 5.2 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Изменение налогового назначения оборудования

В случае изменения «целевого» назначения актива, т.е., изменения вида деятельности (с облагаемой на необлагаемую нехозяйственную, либо наоборот), оформляется документ « Изменение налогового назначения запасов » с видом операции «Оборудование».

По результат инвентаризации оприходовано оборудование по налоговому назначению «Обл. НДС» (пример 5). Далее принято решение изменить его целевое предназначение и использовать его в необлагаемой нехозяйственной деятельности. Следовательно, изменить налоговое назначение НДС на «Необл. НДС, нехоз.» (Рис. 6.1 и 6.2).


Рисунок 6.1 – документ «Изменение налогового назначения запасов» с видом операции «Оборудование»


Рисунок 6.2 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения запасов»

Более подробно с порядком и особенностями оформления документа можно ознакомиться в статье «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»».

Списание оборудования

Документ «Списание товаров» с видом операции «Оборудование» используется для списания оборудования в случае ликвидации, выявленной недостачи.

Документ может быть оформлен на основании проведенной инвентаризации или как отдельный документ в случае произвольного списания оборудования.

Табличная часть документа заполняется стандартным образом – построчным вводом или подбором из справочника «Номенклатура» (кнопка «Подбор»).

В том случае, если документ оформляется на основании документа «Инвентаризация товаров на складе», его табличная часть автоматически заполняется в соответствии с данными, указанными в инвентаризации.

На закладке «Дополнительно» определяются параметры списания – счет и аналитика затрат.

Принято решение о списании пришедшего в негодность оборудования (Рис. 7.1 и 7.2).


Рисунок 7.1 – документ «Списание товаров» с видом операции «Оборудование»


Рисунок 7.2 – результат проведения документа «Списание товаров»

Перемещение оборудования

Оборудование, хранимое на складе, до ввода его в эксплуатацию, может быть перемещено:

  • на другой склад;
  • на другой счет учета. Перемещать оборудование можно лишь на иной счет учета капитальных инвестиций: 1521, 1531.

Такие операции оформляются документом «Перемещение товаров» с видом операции «Оборудование».

С основного склада со счета учета 1521 перемещается оборудование на дополнительный склад, на счет учета 1531 (Рис. 8.1 и 8.2).


Рисунок 8.1 – документ «Перемещение товаров» с видом операции «Оборудование»


Рисунок 8.2 – результат проведения документа «Перемещение товаров»

Возврат оборудования поставщику

Возврат поставщику оборудования, не введенного в эксплуатацию, оформляется документом « Возврат товаров поставщику » с видом операции «Оборудование».

Отражается возврат приобретенного оборудования поставщику (Рис. 9).


Рисунок 9 – документ «Возврат товаров поставщику» с видом операции «Оборудование»

Более подробно с порядком отображения операции возврата запасов поставщику можно ознакомиться в статье « Возврат товаров поставщику ».

Продажа оборудования

Продажа оборудования оформляется документом « Реализация товаров и услуг » с видом операции «Оборудование».

При проведении документ формирует движения по счетам учета в соответствии со схемой реализации, указанной в табличной части.

Оформляется реализация оборудования покупателю (Рис. 10.1 и 10.2).


Рисунок 10.1 – документ «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Оборудование»


Рисунок 10.2 – результат проведения документа «Реализация товаров и услуг»

2. Операции с объектами строительства

Покупка объекта строительства

Покупка объекта строительства оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объект строительства».

В табличной части «Объект строительства» указывается объект строительства, статья затрат и счет учета затрат по капитальным инвестициям (субсчета счета 15 с аналитикой по объекту строительства).

Эта операция, в основном, используется для оформления приобретения объектов незавершенного производства.

Приобретен объект строительства по цене 18000,00 грн., в т.ч. НДС – 3000,00 грн. (Рис. 11.1 и 11.2).


Рисунок 11.1 – документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объект строительства»

В документе поступления реквизит «Налоговое назначение (НДС)» подтягивается из карточки объекта строительства и соответствует целевому использованию приобретенного актива.

Если купленный актив предполагается использовать в нехозяйственной деятельности, но поставляет его плательщик НДС, в качестве реквизита «% НДС» указывается ставка «20%, 7%, 0%»; в качестве реквизита «Налоговое назначение (НДС)», указывается значение «Необл. НДС, нехоз».

И наоборот, если ОС приобретается для осуществления хозяйственной деятельности, но у неплательщика НДС, реквизиты будут следующими:

  • «%НДС» — «Не НДС»;
  • «Налоговое назначение (НДС)» — «Обл. НДС».

Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит в полном объеме начисляется при приобретении необоротных активов для использования в необлагаемой хозяйственной деятельности или не в хозяйственной деятельности, в случае если приобретения подтверждены входящими налоговыми документами, зарегистрированными в ЕРНН, или ГТД (Законы Украины № 71-VIII от 28.12.2014 г. и № 643-VIII от 16.07.2015 г.).

Подробнее с методикой отображения в учете операций приобретения активов для использования в необлагаемой деятельности можно ознакомиться в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».


Рисунок 11.2 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг»

Накопление затрат на объекте строительства

Кроме непосредственной покупки объекта строительства, его можно формировать собственными силами и/или силами подрядчика.

Списание собственных материалов либо оборудования на объект строительства может оформляться:

Принципиальной разницы между этими способами нет. Поэтому пользователь может самостоятельно выбрать удобный ему вариант оформления данной операции.

Более подробно с порядком оформления данных операций можно ознакомится в статье «Ввод в эксплуатацию основного средства, состоящего из отдельных комплектующих».

На объект строительства (пример 11) списывается оборудование «Погрузочно-разгрузочная рампа» и строительный материал «Кирпич силикатный».

Примеры оформления данной операции с помощью документов «Передача оборудования в монтаж» (Рис. 12.1 и 12.2) и «Требование накладная» (Рис. 12.3 и 12.4) представлены ниже.


Рисунок 12.1 – документ «Передача оборудования в монтаж»


Рисунок 12.2 – результат проведения документа «Передача оборудования в монтаж»


Рисунок 12.3 – документ «Требование-накладная»


Рисунок 12.4 – результат проведения документа «Требование-накладная»

Поступление услуг сторонних контрагентов оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» на закладке «Услуги» (счета 1522, 1532, аналитика: объект строительства, статья затрат).

Приходуются строительные работы стоимостью 24000,00 грн., в т.ч. НДС — 4000,00 грн. (Рис. 13.1 и 13.2).


Рисунок 13.1 – документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» на закладке «Услуги»


Рисунок 13.2 – результат проведения документа «Поступление товаров и услуг»

С возможными вариантами накопления затрат на объектах строительства можно ознакомится в статье «Особенности учета затрат, связанных со строительством объектов основных средств».

II. Примеры отражения операций с основными средствами после принятия к учету

Основная особенность учета необоротных активов заключается в том, что расходы на их приобретение или изготовление относятся к затратам капитального характера и подлежат амортизации, то есть распределению стоимости на весь срок их использования. Для решения этих задач предназначена подсистема « Основные средства ».

Принятие к учету оборудования

Операция принятия к учету оформляется после того, как все затраты, связанные с приобретением и адаптацией данного объекта, накоплены.

Для отображения операции ввода в эксплуатацию оборудования в конфигурации используется документ « Ввод в эксплуатацию ОС » с видом операции «Оборудование». Оформить документ можно на основании приходной накладной по кнопке «Ввод на основании».

На основании приходной накладной оформляется документ «Ввод в эксплуатацию ОС».

К учету принимается оборудование «Подъемник гидравлический ручной Skiper SKTS 800» приобретенный у контрагента – плательщика НДС, для осуществления хозяйственной деятельности. Стоимость оборудования – 35000,00 грн., в т.ч. НДС – 5833,33 грн. (Рис. 1.1).


Рисунок 1.1 – закладка «Основные средства» документа «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Оборудование»

Правила отображения амортизации в затратах предприятия указываются на закладке «Общие сведения», с помощью выбора одного из элементов справочника « Способы отражения расходов по амортизации ».

Основные параметры бухгалтерского и налогового учета указываются на закладке «Учетные данные» (Рис. 1.2).

При вводе в эксплуатацию необоротного актива в налоговом учете можно выбрать метод начисления амортизации отличный от метода, который выбран в бухгалтерском учете.

При этом в налоговом учете не используется производственный метод начисления амортизации согласно п.138.3.1 ст.138 НКУ.


Рисунок 1.2 – закладки «Общие сведения» и «Учетные данные» документа «Ввод в эксплуатацию ОС»

При проведении документа отражающего принятие к учету ОС формируются движения не только по регистру бухгалтерии « Журнал проводок », но и по регистрам накопления и регистрам сведений, которые позволяют фиксировать все параметры учета основного средства (Рис. 1.3).


Рисунок 1.3 – движения по регистрам документа «Ввод в эксплуатацию ОС»

Принятие к учету объекта строительства

Принятия к учету объекта строительства оформляется документом «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Объект строительства».

Заполнение документа в целом соответствует предыдущему примеру по принятию к учету оборудования. Отличие заключается только в отображении информации на закладке «Основные средства».

К учету принимается объект строительства «Здание склада», стоимостью — 108280,00 грн. (Рис. 2).


Рисунок 2 — закладка «Основные средства» документа «Ввод в эксплуатацию ОС» с видом операции «Объект строительства»

Ввод начальных остатков по ОС

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» вносить остатки по ОС рекомендуется с помощью обработки «Ввод начальных остатков».

Более подробно с порядком оформления данной операции можно ознакомиться в статье « Ввод начальных данных по основным средствам ».

Начисление амортизации ОС

Начисление амортизации в налоговом учете регулируется реквизитом «ПО» действия «Начисление амортизации» документа « Закрытие месяца ».

Организации — плательщики налога на прибыль , которые не применяют корректировки финансового результата, могут не начислять амортизацию в налоговом учете.

В этом случае, в налоговом учете будут использоваться данные по начисленной амортизации в бухгалтерском учете.

Оформляется начисление амортизации необоротных активов за декабрь 2015 г. (Рис. 3.1 и 3.2).


Рисунок 3.1 – документ «Закрытие месяца» с установленным флагом «Начисление амортизации ОС»


Рисунок 3.2 – результат проведения документа «Закрытие месяца»

Основные параметры, используемые для расчета амортизации (метод износа, ликвидационная стоимость, срок полезного использования , стоимость и т.д.) задаются при принятии к учету ОС и могут быть изменены документами:

  • Модернизация ОС;
  • Изменение сведений об ОС;
  • Изменение налогового назначения ОС;
  • Изменения способа отражения амортизации;
  • Изменение стоимости ОС.

Подробнее с описанием методов начисления амортизации можно ознакомиться в статье «Методы начисления амортизации необоротных активов в бухгалтерском и налоговом учете».

События с ОС влияющие на начисление амортизации

Временное прекращение начисления амортизации, например, в случае консервации основных средств, осуществляется с помощью документа «Изменение состояния ОС».

Для отмены начисления амортизации по объектам, в форме документа необходимо включить флаг « Влияет на начисление амортизации » и снять флаг «Начислять амортизацию». По окончании ремонта или снятии объекта с консервации следует провести аналогичный документ с включенным флагом «Начислять амортизацию».

Принято решение о консервации необоротного актива – «Токарный станок JET 3520A» на время проведения ремонтных работ (Рис. 4).


Рисунок 4 – документ «Изменение состояния ОС» отражающий консервацию ОС

Увеличение стоимости либо ремонт ОС

В соответствии с п.138.3.1 ст.138 НКУ модернизация и текущий ремонт необоротных активов в налоговом учете отражаются в соответствии с П(С)БУ 7, а именно:

  • модернизация, капитальный ремонт увеличивают амортизируемую стоимость ОС на всю сумму затрат на улучшение;
  • текущий ремонт не изменяет амортизируемую стоимость ОС; вся сумма затрат на улучшение относится на расходы периода.

Для отражения в учете модернизации (реконструкции, капитального ремонта) и текущего ремонта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета предназначен документ «Модернизация и ремонт ОС».

Более подробно с порядком оформления данных операций можно ознакомиться в статьях:

Изменение сведений об ОС

Изменение стоимости ОС, срока полезного использования, метода амортизации, параметров выработки оформляется с помощью документа « Изменение параметров начисления амортизации ».

Документ предназначен для отражения изменений в регистре сведений об объектах основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.

В документ вносятся новые сведения об объектах основных средств (например, новый срок полезного использования в случае его изменения, стоимость для начисления амортизации или объем продукции (работ) и т.п.).

При проведении документа эти сведения записываются в регистр и используются документом «Закрытие месяца» при начислении амортизации в месяце, следующем за месяцем изменения параметров.

Данный документ не формирует никаких проводок, он лишь изменяет значение соответствующих ресурсов регистров сведений, хранящих информацию об основных средствах.

Принято решение об изменении метода начисления амортизации для необоротного актива «Вальцовочный станок ZENITECH RM 1.020-2» с прямолинейного на кумулятивный (Рис. 5).


Рисунок 5 – документ «Изменение параметров начисления амортизации ОС»

Изменение налогового назначения ОС

Изменение налогового назначения основного средства оформляется документом «Изменение налогового назначения ОС» (Рис. 6.1).

После формирования списка основных средств необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета. Также указывается новое налоговое назначение и вариант корректировки НДС.

На закладке «Счета учета» указывается счет затрат, аналитика по счету и по умолчанию отражается счет налоговых обязательств — 6435 «Условная продажа».

Необоротный актив «Фискальный регистратор Мария 304Т2» приобретен для использования в облагаемой хозяйственной деятельности. Далее принято решение изменить его целевое предназначение и использовать его в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности.


Рисунок 6.1 – документ «Изменение налогового назначения ОС»

Документ отразит изменение целевого назначения указанного основного средства с облагаемой НДС хозяйственной на необлагаемую нехозяйственную деятельность (Рис. 6.2).


Рисунок 6.2 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения ОС»

Изменение способа отражения начисленной амортизации ОС

В шапке этого документа необходимо указать новый способ отражения расходов, а в табличном поле «Основные средства» перечислить объекты, для которых способ отражения расходов по амортизации нужно изменить.

Новое значение реквизита «Способы отражения расходов по амортизации» будет использовано программой при начислении амортизации в следующем месяце.

Принято решение об изменении способа отражения расходов по амортизации необоротного актива «Складское помещение S=1358 м 2 » (Рис. 7).


Рисунок 7 – документ «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС»

Дооценка/уценка ОС

Для отражения операции изменения рыночной стоимости ОС (П(С)БУ 7), уменьшения и восстановления полезности ОС (П(С)БУ 28) предназначен документ « Переоценка ОС».

Более подробно с порядком оформления данных операций можно ознакомиться в статьях:

Перемещение ОС

Для отображения перемещений основных средств между подразделениями и/или между материально-ответственными лицами используется документ «Перемещение ОС».

В документе указываются только новое подразделение и МОЛ, куда перемещается объект.

При проведении документа формируются только движения в регистре сведений «Местонахождение ОС ( бухгалтерский учет )», проводки не формируются.

Выполнено перемещение необоротного актива «Подъемник электрогидравлический TST 45 G» в подразделение «Склад» и закреплено за материально-ответственным лицом Ланевский Е.В. (Рис. 8).


Рисунок 8 – документ «Перемещение ОС»

Инвентаризация ОС

С целью проверки правильности ведения учета основных средств периодически проводится инвентаризация, позволяющая сравнить фактическое наличие объектов с учетной информацией в системе.

Отразить данные инвентаризации можно при помощи документа «Инвентаризация ОС». Документ можно автоматически заполнить списком активов, числящихся в выбранном подразделении на дату и время документа, с указанием материально-ответственного лица и текущей (учетной) стоимости. Для этого в табличной части документа предусмотрена кнопка «Заполнить».

Проведена инвентаризация основных средств, закрепленных за подразделением «Склад».

При заполнении документа инвентаризации «По остаткам» (кнопка «Заполнить» — «По остаткам») указывается стоимость и наличие по данным учета. Также автоматически это ОС отражается в недостачах (Рис. 9.1).


Рисунок 9.1 – документ «Инвентаризация ОС», заполненный способом «По остаткам»

Если фактические данные совпадают с учетными, нужно еще раз заполнить документ (кнопка «Заполнить»), но уже по «Фактическим данным».

При этом сумма недостачи перенесется в колонку «Фактическая стоимость» с плюсом (Рис. 9.2).


Рисунок 9.2 – документ «Инвентаризация ОС», заполненный способом «Фактические данные»

Вариант заполнения: «Заполнить» — «Данные учета» предусмотрен для заполнения показателей по указанным в табличной части основным средствам.

В этом случае, для выбранных ОС будет вычисляться «Стоимость по данным учета» по текущим остаткам и стоимость актива будет отражаться красным в недостачах.

Если фактические данные совпадают с данными учета, также возможен вариант «Заполнить» — «Фактические данные» — отобразится заполнение фактической стоимости из стоимости по данным учета. При этом стоимость из колонки «Недостача, сумма» перенесется с плюсом в колонку «Фактическая стоимость».

Документ «Инвентаризация ОС» не формирует никаких движений, однако по результатам инвентаризации возможно проведение следующих операций:

  • Ввод в эксплуатацию основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлен излишек. Для этого необходимо использовать документ «Ввод в эксплуатацию ОС».
  • Списание основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлена недостача. Для этого следует воспользоваться документом «Списание ОС».
  • Изменение местонахождения основных средств, по которым в результате инвентаризации выявлена недостача в одном подразделении и излишек в другом. Для этого нужно использовать документ «Перемещение ОС».

Продажа ОС

Операция реализации основных средств оформляется документом «Передача ОС».

Более подробно с порядком и особенностями оформления данной операции можно ознакомиться в статье « Оформление операций продажи основных средств ».

Списание ОС

Операции выбытия основных средств в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией оформляются документом «Списание ОС».

После формирования списка активов, подготавливаемых к списанию необходимо воспользоваться кнопкой «Заполнить» для заполнения табличной части информацией об основных средствах по данным учета. Сумма амортизации за текущий месяц определяется расчетным путем в документе.

Для каждого объекта ОС заполнятся показатели:

  • Стоимость — стоимость ОС на момент списания (первоначальная стоимость с учетом модернизаций);
  • Амортизация — амортизация, начисленная за весь период эксплуатации ОС;
  • Остаточная стоимость — разница между стоимостью и начисленной амортизацией;
  • Амортизация за месяц — сумма начисленной амортизации за месяц, в котором отражается операция списания.

На закладке «Дополнительно» в качестве счета учета расходов при списании ОС по умолчанию предлагается счет 976 «Списание необоротных активов», аналитика указывается вручную (Рис. 10.1).

С учета списывается основное средство «Монитор 23.8″ Dell P2414H Professional», первоначальная стоимость которого 7023,00 грн. Сумма накопленной амортизации за время эксплуатации ОС составила 2801,30 грн., сумма амортизации в месяце списания составляет 280,13 грн.


Рисунок 10.1 – документ «Списание ОС»

При списании с учета каждого из перечисленных в табличной части необоротных активов, формируются проводки (Рис. 10.2):

  • по доначислению амортизации, если это необходимо;
  • по списанию амортизационных начислений и балансовой стоимости;
  • по списанию остаточной стоимости ОС на указанный в форме счет учета расходов.

Дополнительно в регистрах сведений отмечается состояние по перечисленным в документе объектам учета.


Рисунок 10.2 — результат проведения документа «Списание ОС»

Смотрите еще:

  • Можно ли поменять договор социального найма Как изменить договор социального найма Изменение договора социального найма производится в соответствии со статьями №№ 82, 83 ЖК РФ и статьями №№ 450-453 ГК РФ в добровольном или судебном […]
  • Устав общественной спортивной организации Образец устава общественной организации в 2018 году Если граждане готовы объединиться между собой ради общей цели, они создают общественную организацию. Объединение проходит на […]
  • Должна ли мать отчитываться за алименты Должна ли бывшая жена отчитываться за трату алиментных средств Если отец исправно платит алименты с полным пониманием того, что малыш нуждается в дополнительных средствах, то он ожидает […]
  • Как сформировать ндс в 1с 82 Декларация по НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 В конфигурациях 1С 8.3 есть несколько способов сформировать декларацию по НДС: Из общего списка регламентированных отчетов (рабочее место […]
  • Образец приказа об увольнении при сокращении численности Приказ об увольнении по сокращению штата (образец) Обновление: 9 октября 2017 г. Образец приказа об увольнении по сокращению штата Трудовым законодательством установлена строгая процедура […]
  • Заполнение таможенной декларации на транспортное средство Таможенная декларация на транспортное средство Актуально на: 14 сентября 2018 г. Пример заполнения декларации на транспортное средство Мы рассказывали в нашей консультации о видах […]
  • Счет учет ндфл с больничного Учет больничных, бухгалтерские проводки Начальная стадия этого процесса была описана на странице Расчет больничных (з примерами). Что происходит в налоговом учете и отчетности? Смотрите […]
  • Длинный отпуск за свой счет Образец заявления на отпуск за свой счет Статті за темою Законом об отпусках предусмотрено предоставление отпусков без сохранения заработной платы (за свой счет) двух видов: отпуска, […]
admin

Обсуждение закрыто.